A külföldi utast megillető áfamentesség szabályairól:
Az Áfa tv. – a Héa-irányelvben foglaltakkal összhangban – az export adómentességek körében külön szabályozást tartalmaz az olyan termékértékesítés adómentességére, amelynél a beszerző külföldi utas és a termék a külföldi utas személyi vagy útipoggyászának részeként hagyja el az Európai Közösség (továbbiakban: Közösség) területét. Az adómentesség feltétele, hogy a termék – a vámhatóság által igazoltan – az értékesítés teljesítését követő 90 napon belül elhagyja a Közösség területét.
A vásárláshoz kapcsolódóan teljesítendő feltételek:
* A termékértékesítés adót is tartalmazó ellenértékének meg kell haladnia a 175 eurónak megfelelő pénzösszeget. Nem kell minden egyes termék árának ezt az összeget meghaladnia, elegendő, ha ugyanazon számlán a vásárolt termékek ellenértéke együttesen haladja meg a 175 eurót. Az euróban meghatározott értékhatár forintösszegének számításakor 2015-ben az MNB által közzétett, 2014. október hónapjának első munkanapján, azaz 2014. október 1-jén érvényes, hivatalos forint/euró devizaárfolyamot kell alkalmazni, az átváltás eredményeként kapott összeg 1000 forintra kerekítendő. Ennek megfelelően 2015-ben a forintban meghatározott értékhatár 54 000 forint.
* A külföldi utasnak az érvényes úti okmányával vagy személye azonosítására szolgáló egyéb, Magyarország által elismert érvényes közokirattal (a továbbiakban együtt: úti okmány) igazolnia kell a jogállását.
* A vásárláskor a külföldi utasnak számla kibocsátását kell kérnie. A számlának (illetve egyszerűsített adattartalmú számlának) és az adó-visszaigénylő lapnak a külföldi utas azonosítására szolgáló adatai nem térhetnek el a külföldi utas úti okmányában szereplő adatoktól.
* A vásárláskor a külföldi utasnak a termékértékesítő felé jelzett adómentesség érvényesítésére irányuló szándékát figyelembe véve a termék értékesítője adó-visszaigénylő lapot állít ki, melynek első két példányát a külföldi utasnak adja át (a harmadik példány az értékesítőnél marad).
Az adómentesség érvényesítése adó-visszatérítés keretében
A külföldi utas az áfa visszatérítését attól az adóalanytól kérheti, akitől a terméket vásárolta. Az áfa visszatérítéséhez a termékértékesítő rendelkezésére kell bocsátania az illetékes vámhatóság záradékával ellátott, eredeti adó-visszaigénylő lap első példányát, valamint a kereskedő által kibocsátott számlát. Az áfa visszatérítését a külföldi utas helyett, a külföldi utas nevében és képviseletében olyan személy kérheti, akinek erre a külföldi utas írásbeli meghatalmazást ad. A külföldi utas nevében és képviseletében eljáró személynek a termékértékesítő rendelkezésére kell bocsátania az írásbeli meghatalmazását.
A termékértékesítő az adó visszatérítésével egyidejűleg köteles biztosítani, hogy a számla (egyszerűsített adattartalmú számla) ismételt adó-visszatérítésre ne legyen alkalmas, mégpedig úgy, hogy azon szerepelteti az „áfa elszámolva” jelölést. A számla (egyszerűsített adat-tartalmú számla) külföldi utas számára történő visszaszolgáltatását megelőzően az ismételt adó-visszatérítésre alkalmatlanná tett bizonylatról a termékértékesítőnek fotómásolatot kell készítenie, amelyet a nyilvántartásában köteles megőrizni.
További információ a témában elérhető a NAV internetes oldalán.
http://nav.gov.hu/nav/archiv/informacios_fuzetek/inf2007/k12.html és a 15.sz. füzet: Külföldi utas 2015
Külföldi utas áfa kezelése a sERPa-ban:
Az új áfatörvény szerint a külföldi utasnak visszatérített áfát nem levonható áfaként, hanem fizetendő áfát csökkentő tételként kell kimutatni.
Abban az esetben, ha a termék értékesítésekor adó felszámítása történt, és azt a termék értékesítője fizetendő áfaként bevallotta, ezzel együtt az adót a külföldi utasnak visszatérítette, az értékesítő jogosult a fizetendő adó csökkentésére. Ezt a következő módon kezeljük a programban. Kiállítunk egy Szállítószámlát (belföldi számla sorozatra), ahol a külföldi utas a szállító.
- Szállítószámla bevitel -
A tételeknél a következőképp töltjük ki a vonatkozó mezőket: az Áfaanalitika1 = Áfaszámla, Áfaanalitika2 =Adó-visszatérítés, az Áfa mezőbe pedig beírjuk az áfaösszeget.
- Szállítószámla tételek fül -
Ha így járunk el, akkor ez bekerül az áfabevallásunk megfelelő (30-as) sorába. Ezután felvesszük a kiadási pénztárbizonylatot, számlakiegyenlítés típussal, és hozzá kapcsoljuk ezt a szállítószámlát. A főhangsúly a Szállítószámlán van, mert ez szerepel a bevallásban.
A kereskedő és a külföldi utas feladatai összefoglalva:
Ha az adómentességet utólagos visszatérítés útján érvényesítik:
• a külföldi utas megfelelő úti okmányával igazolja, hogy őt a külföldi utas adómentessége megilleti,
• a kereskedő kiállítja a számlát áfával növelt összegben,
• ezzel egyidejűleg kitölti a NAV által rendszeresített "A külföldi utas adó-visszaigénylő lapja" elnevezésű nyomtatványt (az adóhivatal előzetes jóváhagyása esetén más nyomtatvány is alkalmazható),
• e nyomtatvány két eredeti példányát átadja a külföldi utasnak,
• a harmadikat saját maga őrzi meg,
• a külföldi utas (vagy megfelelő okirattal igazolt meghatalmazottja) a kivitelt követően a vámhatóság által záradékolt és lebélyegzett nyomtatvány első példányát és az eredeti számlát visszajuttatja a kereskedőnek,
• a kereskedő ezek alapján a külföldi utas által korábban megfizetett áfát készpénzben, és fő szabályként forintban visszatéríti neki, és
• a visszatérítés alapjául szolgáló eredeti számlát "áfa elszámolva" felirattal látja el annak érdekében, hogy azt ismételt adó-visszatérítésre ne lehessen felhasználni.
