|
77. A termékimport után levonható adóból a közvetett vámjogi képviselő(k) által megfizetett összeg ( 66-67. sorok összegeiből) |
Ugrás Előző Fel Következő Menü |
Import termék után levonható áfa
77. sor: Ebben a sorban kétféle adatot kell kiemelten szerepeltetni a termékimport után levonható
adóra vonatkozóan, de természetesen nem ugyanazon adózói minőségben. A részletező
adat egyik esetben azon termékimport után levonható adó összegére vonatkozik, amelyet
az 66. vagy 67. sorban szerepeltet az adózó és azt ő maga, mint közvetett vámjogi
képviselő (akár önadózással, akár kivetés alapján) fizetett meg a megbízója helyett, és a
megbízó nyilatkozata alapján azt teljes egészében levonásba is helyezte. Ebben az esetben
tehát az adóalany, mint közvetett vámjogi képviselő vonta le az adót, ilyenkor a 77. sor
„a” oszlopában szereplő adólevonási jogcím kódja elnevezésű kis kódkockában „1”-est
kell szerepeltetnie. Ez esetben a megbízónak már ezen ügylettel kapcsolatosan további
levonási joga nem keletkezhet.
A másik eset, amikor az adóalany, mint megbízó helyezi levonásba és szerepelteti a 66.
sorban feltüntetett összegből azon termékimport után levonható adó összegét, amelyet az
adóalany nem saját maga fizetett meg, hanem a közvetett vámjogi képviselő útján teljesített,
de az adólevonás jogával, mint megbízó saját maga kíván élni. Ilyenkor a 77. sor „a”
oszlopában lévő kis kódkockába „2”-est kell szerepeltetni. Fontos, hogy a megbízó
adólevonási joga a közvetett vámjogi képviselő adófizetési kötelezettsége keletkezésének
időpontjában nyílik meg, azonban ezen adólevonási jog feltétele, hogy a megbízó
rendelkezzen a termék szabadforgalomba helyezésére vonatkozó vámhatósági határozattal és
a közvetett vámjogi képviselőnek az adó megfizetéséről szóló nyilatkozatával.
Természetesen ebben a sorban vagy csak a megbízó, vagy csak a közvetett vámjogi
képviselő szerepeltethet egy ügylet tekintetében adatot, mivel ha a megbízó már nyilatkozott
a termékimport után fizetendő áfa tekintetében annak teljes levonhatóságról, akkor a
közvetett vámjogi képviselő már a megfizetésre vonatkozóan nyilatkozatot az adott ügylet
vonatkozásában a megbízójának nem adhat ki, így biztosítva azt, hogy csak egyikőjük
élhessen adólevonási joggal az ügylettel kapcsolatosan.
