|
66. Importált termék után (kivetéssel) megfizetett adó levonható része |
Ugrás Előző Fel Következő Menü |
Azok az import áfát tartalmazó tételek kerülnek ebbe a sorba, amelyek szállítószámlaként és banki vagy pénztári VPOP kiegyenlítésként kerültek könyvelésre.
66-67. sorok:
A 66. sorba kell beírni a vámhatósági kivetés alapján a termékimportot terhelő, és az
adózó által megfizetett adó összegéből levonható adó összegét a 02. lapon szerepeltetett
adatokkal összhangban.
Az importált termékek beszerzése után arányosítás alkalmazásával levonható adó is itt
szerepeltetendő, nem a 64. sorban.
A kivetéssel megállapított, adómentes termékimportot nem kell szerepeltetni a
bevallásban a levonható adóra vonatkozó sorokban, mivel azzal kapcsolatban levonható
adó sem merül fel.
Ebben a sorban kell – a 02. lappal megegyezően – szerepeltetnie a termékimport után a
53 Áfa tv. 122. § (2) bek
50
közvetett vámjogi képviselő által saját nevében megfizetett adóból levonható adó összegét
a közvetett vámjogi képviselő megbízójának, a képviselő nevére szóló határozat és a
közvetett vámjogi képviselőnek az adókötelezettség teljesítéséről szóló nyilatkozat
alapján, a közvetett vámjogi képviselő adófizetési kötelezettsége keletkezése időpontja
szerinti adó-megállapítási időszakban. A megbízó adólevonási joga gyakorlásának
feltétele mindkét fentebb megnevezett okmány együttes megléte.54
Itt szerepelteti a termékimport után levonható adó összegét az a közvetett vámjogi
képviselő is, aki megbízójától arra vonatkozó nyilatkozattal rendelkezik, hogy az ügylet
után teljes összegű adólevonási jog illetné meg, ha nem venne igénybe közvetett vámjogi
képviselőt. Ez esetben a megbízónak ezen ügylet után adólevonási joga elenyészik. A
nyilatkozatot a képviseletre vonatkozó megbízással egyidejűleg kell megtennie a
megbízónak, és azt a vámhatóságnak a vámkezeléskor be kell mutatni.
Közvetett vámjogi képviselő alkalmazásával bonyolított termékimport után levont adó
tekintetében a 77. sorban kiemelten is kell adatot szerepeltetni!
A 66. sorban kell szerepeltetni, negatív előjellel figyelembe véve azt az összeget is,
amely a vámhatóság által import címen megállapított fizetendő adó, illetve az import
vámértékének módosulása miatt az import címen fizetendő adó esetleges korrekciója
miatt keletkezett, vagyis a korábban levont import áfa pótlólagos visszafizetését
eredményezi (amennyiben import címen tárgyidőszakban kevesebb levonható adó
keletkezik, mint a korrekció összege, akkor az útmutatóban korábban is ismertetettek
szerint negatív összegű adat is szerepelhet a 66. sorban).
A 67. sorban kell szerepeltetniük az önadózásra jogosító vámhatósági engedéllyel
rendelkező adóalanyoknak az importált termékek után önadózással, a bevallás 23-25.
soraiban, a 03. lappal egyezően bevallott és az adóalany által megfizetett adó összegéből
a levonható adó összegét (ide értve a csak arányosítás útján levonható import áfa összegét
is) és az ahhoz tartozó adó alapját. A termékimport útján megvalósuló tárgyi eszköz
beszerzés (ide értve az apport beszerzést is) utáni adó alapját és összegét is itt kell
szerepeltetni, melyet a 73. vagy 74. sorban elkülönülten is fel kell tüntetni. Itt szerepelteti
a közvetett vámjogi képviselő a megbízó termékimportja után, vámhatósági engedéllyel
rendelkező közvetett vámjogi képviselőként önadózással megfizetett adóból a megbízó
nyilatkozata alapján levont adó összegét.55
