A beszerzést terhelő előzetesen felszámított, levonható általános forgalmi adó
Fontos!
Az Art. 2006. szeptember 15-től hatályba lépett 24/A. §-a alapján, az (1) bekezdésben felsorolt esetekben az adóhatóság felfüggeszti, illetve
meghatározott esetekben törli az adóalany adószámát. Az adózó az adószám felfüggesztésének ideje alatt nem élhet adólevonási, adóvisszaigénylési
és adó-visszatérítési jogával azokban az esetekben, amikor az adólevonási jog 2006. szeptember 15. napját követően
keletkezik, illetve keletkezne. Akinek az adóhatóság az adószámát jogerősen felfüggesztette, a régi áfa-törvény 48. § (11) bek. alapján az
adószám felfüggesztésének időtartama alatt a felfüggesztéssel érintett adó-megállapítási időszakában (időszakaiban) a negatív elszámolandó
adóját nem igényelheti vissza, csak beszámíthatja, mint a következő időszak fizetendő adóját csökkentő tételt. Az adószám felfüggesztésének
időszaka alatt beszerzett termékek, igénybe vett szolgáltatások tekintetében adólevonási jogával nem élhet, azonban, ha az
adószám felfüggesztését az adóhatóság jogerősen megszünteti, akkor a régi áfa-törvény 36. § (6) bekezdése értelmében az adóalany a
felfüggesztés időszaka alatti beszerzései tekintetében az adólevonási jogát a felfüggesztést követő időszakban gyakorolhatja az adószám
felfüggesztését megszüntető határozat jogerőre emelkedését követő naptól kezdődően. Ha az adószám felfüggesztését az adószám
jogerős törlése követi, akkor a régi áfa-törvény 34. § (4) bekezdésének és a 48. § (3) bekezdés c) pontjának rendelkezése szerint a
felfüggesztés időszakára vonatkozóan a levonási jog és a visszaigénylési jog megvonása végleges, azon időszak alatti beszerzések
tekintetében utólag sem lehet levonási jogot gyakorolni.
Az Áfa tv. 137. §-a és a csoport azonosító számra vonatkozóan a 262. §-a előírásai értelmében 2008. január 1-jétől kezdődően az adószám
felfüggesztését elrendelő határozat jogerőre emelkedésének napjától az adózó az adólevonási jogát sem gyakorolhatja (nem jelölhet meg
levonásba helyezett adót sem ezen időszakra vonatkozóan), illetőleg értelemszerűen nem tarthat igényt visszatérítésre a felfüggesztés
időtartama alatt. Az adószám felfüggesztés „feloldása” esetén, tehát ha az adószám törlése nélkül szünteti meg az állami adóhatóság az
adószám felfüggesztését, a levonási jog ismét gyakorolható az adószám felfüggesztését megszüntető határozat jogerőre emelkedésének
napjától kezdődően. Az adószám törlése esetén az adólevonási jog pedig elenyészik.
66. sor: Ebben a sorban kell szerepeltetni az előző évekből származó tételek vagy elkésett számla esetén a belföldön beszerzett termékeket
terhelő 0%-os adókulcs alá tartozó beszerzések adóalapját. Szolgáltatás igénybevétel a 0%-os körben nem volt lehetséges.
Tájékoztatásként: a 0%-os adókulcs a 2003. évig volt érvényben, 2004-től hatályon kívül lett helyezve.
A tevékenység közérdekű vagy egyéb speciális jellegére tekintettel adómentes (tárgyi adómentes) beszerzések adóalapját sem ebben a sorban, sem a bevallásban máshol nem kell szerepeltetni.
Ebben a sorban kell továbbá a beszerzőnek szerepeltetnie a régi áfa-törvény 66/C. § a.) pontja, az Áfa-törvény XVII. fejezet
236. § (1) bekezdése értelmében részére belföldön adómentesen értékesített (általa így adómentesen beszerzett) befektetési
célú arany adó nélkül számított ellenértékét is.
