sERPa súgó

Közösségi adóalanytól történő, háromszögügylet közbenső vevőjeként történő termék beszerzés

 

89. sor: Ebben a sorban csak az ún. „háromszögügylet” belföldi közbenső „B” vevője szerepeltethet

adatot. Itt kell feltüntetni a Közösségen belüli „háromszögügyletben” Közösségen belülre

történő továbbértékesítési céllal közbenső vevőként beszerzett termékek adó nélkül számított

ellenértékét, azaz az eladó és a közbenső vevő közötti ellenértéket.90 Mivel az ügylet,

jellemzően az Áfa tv. területi hatályán kívül esik, ezért az ilyen jogcímen történő

termékbeszerzésre vonatkozóan adat a bevallás érdemi részében nem szerepeltethető.

Ez akkor van így, ha A szereplő saját nevében fuvarozik vagy fuvaroztat, illetve B szereplő

vevőként fuvarozik vagy fuvaroztat. Amennyiben B adóalany értékesítői minőségében vagy

C vevői minőségében fuvarozik vagy fuvaroztat, akkor B termékértékesítésének teljesítési

helye a feladás helye, A tagállam, ezért a háromszögügylet szabályai nem alkalmazhatók,

ebből következően ebben a sorban nem kell adóalap összeget feltüntetni. (A

háromszögügylet szabályait olyan esetekben lehet alkalmazni, ha a három szereplő három

különböző tagállamban nyilvántartásba vett adóalany.)

Az adóalanynak a 11A60. számú Összesítő nyilatkozaton, a más Közösségi tagországból

történő termékbeszerzéseket részletező 02-es lapon az ügylet jellegének jelzése mellett (a

„háromszögügylet” jelölésére szolgáló rovatba „B” jelölést kell tenni) adatszolgáltatási

kötelezettsége is van, ezért itt, a bevallás részletező adatai között kell erről adatot

szolgáltatnia.

A negyedév/hónap során az ebben a sorban feltüntetett adatok összegének meg kell egyeznie

a 11A60. számú Összesítő nyilatkozat 02-es lapján a „B” betűvel jelzett sorok adatainak

összegével.

Ugyancsak a negyedév/hónap során ebben a 89. sorban és a bevallás 11-16., 33 soraiban

feltüntetett adóalapok összegének a 48. sorban szereplő adóalap összegével csökkentett

adatának meg kell egyeznie a 11A60. számú Összesítő nyilatkozat 02-es lapja adatainak

összegével.

Utólagos számlakorrekció esetén ebben a sorban negatív tétel is feltüntethető.91

 

90 Áfa tv. 52. §