Külföldi vevő részére belföldi teljesítésű termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás
Közösségen belüli vevő részére belföldi teljesítésű vagyonáthelyezés
Külföldi vevő részére belföldi teljesítésű tárgyi eszköz értékesítés
Külföldi vevő részére belföldi teljesítésű apport értékesítés
Közösségen belüli vevő részére belföldi teljesítésű vagyonáthelyezésnek minősülő apport értékesítés
Közösségen belüli megbízás alapján belföldön történő fel- vagy összeszerelés
Belföldi teljesítésnek minősülő távolsági értékesítés, amely nem tárgyi adómentes
Belföldre történő termékértékesítés
Belföldre történő tárgyi eszköz értékesítés
Belföldre történő apport értékesítés
Belföldi értékesítés támogatás összege
05. sor: Belföldi teljesítési helyű értékesítés esetén ebbe a sorba kell beírni az Áfa tv. 3. számú mellékletében felsorolt 5%-os kulcs alá tartozó termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások ellenértékét és az adó összegét.58 Abban az esetben, ha az adóalany által korábban bevallott adóalap vagy az adóalany által korábban fizetendő adóként megállapított és bevallott adó utólag csökken, az adóalany a különbözetet – ha az a fizetendő adót érinti, a 153/A. § (1) bekezdése szerint megállapított fizetendő adót csökkentő tételként – legkorábban az Áfa tv. 153/B. § (1) bek. d) pontja szerinti időszakban jogosult figyelembe venni. A módosítással a 01-es és a 37. sorba kerül a korábban ebben a sorban, illetve a 06., 07 sorokban vallott adóalap összege.
06. sor: Ebbe a sorba kell beírni a belföldi teljesítési helyű, az Áfa tv. 3/A. számú mellékletében felsorolt 18%-os adómértékű termékek értékesítésének és szolgáltatás nyújtásának ellenértékét és az adó összegét.
Ebbe a sorba kell beírni továbbá a belföldi adóalany által nem adóalany felé nyújtott 18%-os adómértékű szolgáltatások adóalapját és az adó összegét, mely esetekben a szolgáltatásnyújtás teljesítési helye belföldre esik.60
07. sor: A 27%-os kulcs alá tartozó értékesítés után az általános szabályok szerint megállapított adó alapját és összegét kell ebbe a sorba beírni. Az adó alapját tartalmazó „b” oszlopban az adó alapját képező támogatások, a „c” oszlopban pedig az arra eső adó összegét is szerepeltetni kell. (A közösségi adóalany, valamint a harmadik országbeli adóalany által nyújtott szolgáltatás ellenértékét és annak adóját nem itt, hanem a 18-19. illetve a 27. sorban kell feltüntetni.)
Az Áfa tv. 142. §-ában meghatározott termékértékesítések és szolgáltatásnyújtások nem adóalany részére történő továbbértékesítése, (illetve az Áfa tv. 6. számú mellékletében nem szereplő hulladék bárki felé történő értékesítése) során keletkező adófizetési kötelezettség összegét és annak alapját ebben a sorban kell szerepeltetni. Az adóalany az Áfa tv. 142. §-a alapján a fordított adózás alá tartozó termékértékesítései és szolgáltatásnyújtásai ellenértékét, amely után nem ő, hanem a fordított adózás alapján a vevő az adófizetésre kötelezett, nem itt, hanem a 04. sorban szerepelteti.
Amennyiben a vevő nem adóalany, ebbe a sorba kell beírni az Áfa tv. 142. §-a alapján a fordított adózás alá eső ügyletek adóalapjának utólagos csökkenésével járó számlahelyesbítés adatát.
Ebbe a sorba kell beírni, ha az adóalany a terméket, vagyoni értékű jogot nem pénzbeni betétként, hozzájárulásként (apport) bocsátja rendelkezésre, és ez után adófizetési kötelezettsége keletkezik.
Figyelem! A 05-07. sorokban kell szerepeltetni az Áfa tv. 30. § (1) bekezdése lapján belföldi teljesítési helyű távolsági értékesítések adóalapját és adóösszegét.
A 05-07. sorokban szereplő távolsági értékesítés összegét a 41. sorban kiemelten is szerepeltetni kell.
Amennyiben a 05-07. sorokban szereplő adatokban Közösségen belüli megbízás alapján, belföldön történő fel-, vagy összeszerelés tárgyát képező termékértékesítés szerepel62, akkor azt a 40. sorban kiemelten is fel kell tüntetni.
A 05-07. sorokban kell szerepeltetni az olyan, belföldről más tagállamba irányuló Közösségen belüli vagyonmozgással kapcsolatosan keletkező adófizetési kötelezettséget a hozzá tartozó adóalappal együtt, amely azért adózik belföldön pozitív adómértékkel, mert a vagyont áthelyező belföldi adóalany a célországban adóalanyként nem regisztráltatta magát, kivéve, ha a termék kiszállítása olyan tagországba történt, ahol adóalanyként azért nem kell regisztráltatnia magát, mert a vevői (eladói) készlet vonatkozásában az ottani hozzáadottérték-adó törvény mentesítő szabályt tartalmaz. Lásd a 02. sornál írottakat.
Figyelem! Amennyiben a 02-03. sorokban szereplő adatnak és a 40-41. sorokban (amelyek a 05-07. sorok részletező adatait tartalmazzák), valamint a 94. sorban szereplő termékkiszállítások együttes összege (amelynek során a terméket belföldről másik közösségi tagállam területére végleges rendeltetéssel elfuvarozták, vagy elfuvaroztatták), visszamenőlegesen 12 hónapra vonatkozóan meghaladja a 100 millió forintot, akkor az adózónak a Központi Statisztikai Hivatal felé adatszolgáltatási kötelezettsége van! Kérjük, ez esetben jelentkezzen az INTRASTAT Ügyfélszolgálatnál! A saját vállalkozásban megvalósított beruházás után fizetendő adót és annak alapját nem az előállított tárgyi eszköz besorolása szerinti adókulcsnak megfelelő sorban, hanem külön, a 10. sorban kell szerepeltetni.
A 07. sorba kell beírni a belföldi adóalany által nem adóalany felé nyújtott, 27%-os adómértékű szolgáltatások adóalapját és az adó összegét, mely esetekben a szolgáltatásnyújtás teljesítési helyét a szolgáltatás nyújtójának letelepedési helye határozza meg.63 Adó alóli mentesség termék Közösség területén kívülre történő értékesítéséhez kapcsolódóan – a 05-07. sorok és a 01., 37. sorok kitöltéséhez Az Áfa tv. 98. § (5) bekezdése alapján 2014. január 1-től, amennyiben a termék értékesítésekor az adó alóli mentesség kizárólag az Áfa tv. 98. § (2) bekezdés a) pontjában meghatározott feltétel teljesítése hiányában nem alkalmazható, azonban a termék az értékesítés teljesítését követő 360 napon belül elhagyja a Közösség területét, és ezt a tényt a terméket a Közösség területéről kiléptető hatóság igazolja, az adóalany jogosult az ezen termékértékesítését terhelő fizetendő adóval megegyező összegben csökkenteni a fizetendő adóját. A fizetendő adó csökkentésének feltétele az ügylet teljesítését tanúsító számla megfelelő módosítása.
