|
32. Az áfa tv. 78.§ (3) bek. alapján végzett bizonylatkorrekció miatti negatív tétel belföldi értékesítés és szolgáltatásnyújtás esetén (tárgyévben nem hatályos adómérték) |
Ugrás Előző Fel Következő Menü |
2012. végéig azok a tételek kerülnek ebbe a sorba amelyek olyan helyesbítő számlából származnak, amelyben a számla végösszege negatív, a helyesbített számla a pénzügyi év beállítása szerint másik áfa bevallásba tartozott, és egyébként pozitív esetben a 4.-9., 11.-22., 24.-29. sorok valamelyikébe kerülne.
2013-tól azok a tételek kerülnek ide, melyekben az áfa analitika2 = 'Korábbi időszak/számla helyesbítése' vagy "Korábbi szolgáltatás helyesbítése".
32. sor: Tekintettel arra, hogy a 1265. számú áfa bevallás kizárólag a 2012. évi kötelezettségek
bevallására, pótlására, önellenőrzésére alkalmas, ezért az ezévben már nem hatályos
adómértékű (12, 15, 20, 25%) adófizetési kötelezettségre és levonási jogosultságra vonatkozó
sorok nem részei a bevallásnak. Az Áfa tv. 78. § (3) bekezdése alapján azonban abban az
esetben, ha az adó alapjának utólagos csökkenése a korábban fizetendő adóként megállapított
és bevallott adót is csökkenti, a kötelezett jogosult azt, mint a 131. § (1) bekezdése szerint
megállapított fizetendő adót csökkentő tételt legkorábban, abban az adó-megállapítási
időszakban figyelembe venni, amelyben az eredeti számlát érvénytelenítő számla vagy az azt
módosító számla a jogosult személyes rendelkezésére áll. Az Áfa tv. 78. § (3) bekezdését kell
megfelelően alkalmazni azokban az esetekben is, ha az adó alapjának utólagos csökkenése
azért nem eredményez fizetendő adó csökkenést, mert az ügylet – az Áfa tv. rendelkezései
szerint mentes az adó alól, vagy a fizetendő adó csökkenését nem az adóalap utólagos
csökkentése eredményezte. Azon korábbi bevallási időszakokra vonatkozó számlahelyesbítés
(stornírozás) miatti adóalap és adó csökkenésből fakadó korrekciók esetén írható adat ebbe a
sorba, amelyek a már nem hatályos, korábbi adómértékkel érintettek, de a 2012. év során
számolhatók el.
