sERPa súgó

Közösségen belülre történő termékértékesítés

Közösségen belülre történő tárgyi eszköz értékesítés

Közösségen belülre történő apport értékesítés

 

02. sor: Ebbe a sorba kell feltüntetni a Közösségen belüli, másik tagállamban eljáró, vagy a

Közösség más tagállamában nyilvántartásba vett adófizetésre kötelezett adóalany, nemadóalany

jogi személynek teljesített mentes termékértékesítés adó nélkül számított

ellenértékét (Áfa tv. 89. § pont). Itt kell feltüntetni az Áfa tv. 92. §-a szerinti mentes

Közösségen belüli fuvarozás adóalapját. Az Áfa-törvény 98-118. §-a alá tartozó mentes

értékesítések ellenértékét a 01. sorba kell beírni.

Ebbe a sorba kell beírni az Áfa tv. 12. §-a szerinti tulajdonosváltozással nem járó

Közösségen belüli vagyonmozgások ellenértékét (ha a vállalkozás a tulajdonában tartott

termékét továbbítja vagy bizományba átvett terméket továbbít belföldről a Közösség más

tagállamába vállalkozása szükségleteire), amennyiben azok adómentesek (Áfa tv. 89. § (4)

bek.) A mentesség feltétele, hogy a Közösségi adóalany kiszállító a célországban is teljesítse

adóalanyként történő bejelentkezési kötelezettségét és ott áfa azonosító számmal

rendelkezzen. A célországban Közösségen belüli beszerzés címén adófizetési kötelezettsége

keletkezik a vagyonmozgás után. Amennyiben a célországban a vagyonáthelyezést végző

ezen kötelezettsége ellenére sem jelentkezik be adóalanyként, akkor (kivéve az adott

tagállam vevői készletre vonatkozó értékesítés szabályainak esetét) az ügylet belföldön

pozitív adómértékkel járó adóköteles ügyletnek minősül, amelynek adóalapját és adóját nem

itt a 02. sorban, hanem a felszámítandó adómértéknek megfelelő 05-07. sorok

valamelyikében kell szerepeltetni. Az ellenérték fejében teljesített termékértékesítésnek nem

minősülő eseteket az Áfa tv. 12. § (2) bekezdése határozza meg.

Nem ebbe a sorba, hanem a 03. sorba kell beírni a nem adóalany természetes személy

belföldön kívülre, de a beszerző nevére szóló rendeltetéssel, a Közösség területére történő új

közlekedési eszköz értékesítését, tekintve, hogy ezen termékek egyszeri értékesítése is

adóalanyiságot eredményez.37

Az úgynevezett „határon átnyúló”, Közösségen belüli szolgáltatásnyújtások ellenértékét,

amely esetben az adóalany más közösségi adóalany, illetve közösségi adószámmal

rendelkező, áfa adóalanynak nem minősülő jogi személy felé nyújt szolgáltatást, és a

teljesítés helyét, az Áfa tv. 37. § (1) bekezdése alapján az igénybevevő adóalany letelepedési

helye határozza meg, a részletező adatok között a 88. sorban kell szerepeltetni. Az ebben a

sorban szereplő ellenértéknek meg kell egyeznie a 10A60. számú Összesítő nyilatkozat 03.

lapján közölt összesített ellenérték összegével.

A 89. sorba kell beírni az ún. „határon átnyúló, Közösségen belüli szolgáltatások”

ellenértékét, amely esetben az adóalany más közösségi adóalany, illetve közösségi

adószámmal rendelkező, áfa adóalanynak nem minősülő jogi személy felé nyújt szolgáltatást,

és a teljesítés helye nem az Áfa tv. 37. § (1) bekezdése alapján esik belföldön kívülre. Az

összesítő nyilatkozatban ezt az adatot nem kell szerepeltetni.

Nem ebbe a sorba kell beírni az Áfa tv. 29. § (1) bekezdése szerinti más tagállamba

irányuló, de ott közösségi adószámmal nem rendelkező vevő részére történő, így a

célországban Közösségen belüli termékbeszerzés jogcímén adófizetésre nem kötelezett nem

adóalany magánszemély, nem adóalany jogi személy, olyan adóalany, aki (amely) kizárólag

olyan termékértékesítést és szolgáltatásnyújtást teljesít, amelyhez kapcsolódóan adólevonási

jog nem illeti meg, ideértve azt is, aki (amely) alanyi mentességben részesül, illetve

különleges jogállású mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalany részére történő

termékértékesítés ellenértékét (ún. távolsági értékesítés). Az ezen kör részére történő

termékértékesítés a 05–07. sorokban, a felszámított belföldi adómértéknek megfelelő sorban

szerepeltetendő, ha az értékesítést végző adózó az Art. rendelkezései szerint belföldön

kötelezett az adó megfizetésére. Amennyiben az Art. rendelkezései szerint az értékesítést

végző adóalany más tagállamban kötelezett az ilyen címen keletkező adó megfizetésére,

akkor a bevallás fő soraiban ezzel kapcsolatosan adat nem szerepeltethető, ebben az esetben

a részletező adatok között, a 87. és a 92. sorban kell az értékesítésről adatot szolgáltatni.

Ebben a sorban kell szerepeltetni a befektetési célú arany más Közösségi tagállamba

történő adólevonási joggal járó, adómentes értékesítésének adó nélküli ellenértékét.38

A megbízó importőr helyett és nevében eljáró pénzügyi képviselőnek a megbízó importőr

adómentes Közösségen belüli termékértékesítéseinek adóalapját ebben a sorban kell

bevallania. (Az új közlekedési eszköz értékesítésének adóalapját a 03. sorba kell beírni.)

Azon közösségi termékértékesítést teljesítő adóalany, aki ún. háromszögügylet első

szereplője, azaz, úgy teljesít egy másik közösségi tagországbeli felé termékértékesítést, hogy

a terméket nem az ő tagországába, hanem közvetlenül egy harmadik tagországbeli közösségi

adóalanynak szállítják ki, annak a 10A60. számú Összesítő nyilatkozatban az aktuális

negyedévre/hónapra nyilatkozott termékértékesítéseinél a háromszögügylettel kapcsolatos

sor melletti rovatba jelölést tenni nem kell.