Közösségen belülre történő termékértékesítés
Közösségen belülre történő tárgyi eszköz értékesítés
Közösségen belülre történő apport értékesítés
02. sor: Ebbe a sorba kell feltüntetni a Közösségen belüli, másik tagállamban eljáró, vagy a Közösség más tagállamában nyilvántartásba
vett adófizetésre kötelezett adóalany, nem-adóalany jogi személynek teljesített mentes termékértékesítés adó nélkül számított
ellenértékét [Áfa tv. 89. §, régi áfa-törvény 29/A. § a) pont}. Itt kell feltüntetni az Áfa tv. 92. §-a szerinti mentes Közösségen belüli
fuvarozás adóalapját. (régi áfa-törvény 29/B.§) Az Áfa-törvény 98-118. §-a alá tartozó mentes értékesítések ellenértékét a 01.
sorba kell beírni.
Ebbe a sorba kell beírni az Áfa tv. 12. §-a [régi áfa-törvény 7.§ (2) bek. c) pont] szerinti tulajdonosváltozással nem járó közösségen
belüli vagyonmozgások ellenértékét (ha a vállalkozás a tulajdonában tartott termékét továbbítja vagy bizományba átvett terméket
továbbít belföldről a Közösség más tagállamába vállalkozása szükségleteire), amennyiben azok adómentesek [Áfa tv. 89. § (4)
bek., régi áfa tv. 29/A.§ d) pont]. A mentesség feltétele, hogy a Közösségi adóalany kiszállító a célországban is teljesítse
adóalanyként történő bejelentkezési kötelezettségét és ott áfa azonosító számmal rendelkezzen. A célországban Közösségen
belüli beszerzés címén adófizetési kötelezettsége keletkezik a vagyonmozgás után. Amennyiben a célországban a vagyonáthelyezést
végző ezen kötelezettsége ellenére sem jelentkezik be adóalanyként, akkor (kivéve az adott tagállam vevői készletre
vonatkozó értékesítés szabályainak esetét) az ügylet belföldön pozitív adómértékkel járó adóköteles ügyletnek minősül, amelynek
adóalapját és adóját nem itt a 02. sorban, hanem a felszámítandó adómértéknek megfelelő 05-09. sorok valamelyikében kell
szerepeltetni.
Nem ebbe a sorba, hanem a 03. sorba kell beírni a nem adóalany természetes személy belföldön kívülre, de a beszerző nevére
szóló rendeltetéssel, a Közösség területére történő új közlekedési eszköz értékesítését, tekintve, hogy ezen termékek egyszeri
értékesítése is adóalanyiságot eredményez [Áfa tv. 6. § (4) bek. a) pont, régi áfa-törvény 4. § (3) bek.].
Azon Közösségen belüli szolgáltatásnyújtások ellenértékét, amelynek teljesítési helye az Áfa tv. 37-49. §-ai szerint nem
belföldön van, nem itt, hanem ezen teljesítések ellenértékét a részletező adatok között a 102. sorban kell szerepeltetni.
Nem ebbe a sorba kell beírni az Áfa tv. 29. § (1) (régi áfa-törvény 14/A.§) bekezdése szerinti más tagállamba irányuló, de ott
közösségi adószámmal nem rendelkező vevő részére történő, így a célországban Közösségen belüli termékbeszerzés jogcímén
adófizetésre nem kötelezett nem adóalany magánszemély, nem adóalany jogi személy, olyan adóalany, aki (amely) kizárólag
olyan termékértékesítést és szolgáltatásnyújtást teljesít, amelyhez kapcsolódóan adólevonási jog nem illeti meg, ideértve azt is,
aki (amely) alanyi mentességben részesül, illetve különleges jogállású mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalany részére
történő termékértékesítés ellenértékét (ún. távolsági értékesítés). Az ezen kör részére történő termékértékesítés a 05–09.
sorokban, a felszámított belföldi adómértéknek megfelelő sorban szerepeltetendő, ha az értékesítést végző adózó az Art. rendelkezései
szerint belföldön kötelezett az adó megfizetésére. Amennyiben az Art. rendelkezései szerint az értékesítést végző adóalany
más tagállamban kötelezett az ilyen címen keletkező adó megfizetésére, akkor a bevallás fő soraiban ezzel kapcsolatosan
adat nem szerepeltethető, ebben az esetben a részletező adatok között, a 101. és a 105. sorban kell az értékesítésről adatot
szolgáltatni.
Ebben a sorban kell szerepeltetni a befektetési célú arany más Közösségi tagállamba történő adólevonási joggal járó, adómentes
értékesítésének adó nélküli ellenértékét. [Áfa tv. 236.§, régi áfa-törvény 66/C.§)
A megbízó importőr helyett és nevében eljáró pénzügyi képviselőnek a megbízó importőr adómentes Közösségen belüli termékértékesítéseinek
adóalapját ebben a sorban kell bevallania. (Az új közlekedési eszköz értékesítésének adóalapját a 03. sorba kell
beírni.)
Azon közösségi termékértékesítést teljesítő adóalany, aki ún. háromszögügylet első szereplője, azaz, úgy teljesít egy másik
közösségi tagországbeli felé termékértékesítést, hogy a terméket nem az ő tagországába, hanem közvetlenül egy harmadik
tagországbeli közösségi adóalanynak szállítják ki, annak a 08A60. számú Összesítő nyilatkozatban az aktuális negyedévre
nyilatkozott termékértékesítéseinél a háromszögügylettel kapcsolatos sor melletti rovatba jelölést tenni nem kell.
