sERPa súgó

Közösségen kívülre történő termékértékesítés

Közösségen kívülre történő termékértékesítéssel egy tekintet alá eső ügyletek

Közösségen kívülre történő tárgyi eszköz értékesítés

Közösségen kívülre történő apport értékesítés

 

01. sor: Általános szabályok szerinti adó-megállapítás esetén ebben a sorban kell feltüntetni a belföldön küldeményként feladott vagy

belföldről fuvarozott, a Közösség területén kívülre történő mentes termékértékesítés (export) ellenértékének összegét. A mentesség

feltétele, hogy a termék küldeménykénti feladását vagy fuvarozását az értékesítő maga, vagy javára más végezze, továbbá

a termék a Közösség területéről való elhagyásának tényét, amelynek az értékesítés teljesítésekor, de legfeljebb a teljesítés napját

követő 90 napon belül kell megtörténnie, a terméket a Közösség területéről kiléptető hatóság igazolja, valamint ezen időponton

belül az értékesített terméket rendeltetésszerűen ne használják, egyéb módon ne hasznosítsák, ide nem értve a kipróbálást és a

próbagyártást. (Áfa tv. 98. §, régi áfa-törvény 11.§)

Ebbe a sorba kell beírni a külföldi utas részére teljesített adómentes termékértékesítés adóalapját (Áfa tv. 99. §). Az Áfa tv.

2008. január 1-jétől hatályos szabályai szerint a 99-100. §-okban meghatározott feltételek teljesüléséig az eladó nem

köteles az adómentességet előzetesen biztosítani, azt utólagosan, visszatérítés útján is gyakorolhatja. 2008. január 1-

jétől a külföldi utas részére történt termékértékesítés esetén utólag visszatérített adó összegét nem előzetesen felszámított

adóként veheti figyelembe az eladó, hanem amennyiben az így kifizetett összegeket az eladó elkülönítetten nyilvántartja,

akkor az Áfa tv. 99.§ (9) bekezdése alapján az Áfa tv. 131.§ (1) bekezdése szerint megállapított fizetendő adóját

csökkentheti ezen összeggel, amely visszatérített összeget a bevallás 36. sorában kell szerepeltetni negatív előjellel.

Abban az esetben, ha a beszerző olyan közhasznú tevékenységet folytató személy, szervezet, aki a beszerzett terméket

a Közösség területén kívül végzett humanitárius, karitatív vagy oktatási tevékenységéhez hasznosítja, de a beszerzett

terméket nem a beszerzéssel egyidejűleg adja fel, vagy fuvarozza el, akkor őt az adómentesség csak utólagos visszatérítés

formájában illeti meg [100. § (1)-(2) bek.]. A részükre visszatérített összeget is a bevallás 36. sorában kell szerepeltetni

negatív előjellel.

Ebbe a sorba kell beírni az Áfa tv. 101. §-a szerinti mentes bérmunka szolgáltatás ellenértékét.

Ebbe a sorba kell beírni az Áfa tv. 102. §-a szerinti mentes szolgáltatásnyújtások ellenértékét. E körbe tartozik az Áfa tv. 54. §

alkalmazása alá tartozó: a szabadforgalomba nem helyezett, vám elé állítás során átmeneti megőrzés alatt álló, vámszabadterületre

vagy vámraktárba betárolandó vámraktározási, vámfelügyelet melletti feldolgozás vagy aktív feldolgozás felfüggesztő eljárás

hatálya alá vonandó, teljes vámmentességgel járó ideiglenes behozatali eljárás hatálya alatt álló, külső közösségi árutovábbítási

eljárás hatálya alatt álló termékhez közvetlenül kapcsolódó szolgáltatás nyújtása, valamint a belföldön küldeményként

feladott vagy belföldről fuvarozott terméknek a Közösség területén kívülre történő mentes termékértékesítéshez közvetlenül

kapcsolódó szolgáltatás nyújtása, továbbá az olyan termékhez (kivéve az ingatlan) kapcsolódó szolgáltatás nyújtása, mely

terméket ilyen célból szerzetek be vagy importáltak, majd a munka elvégzését követően a terméket küldeményként a Közösség

területén kívülre feladják vagy elfuvarozzák, feltéve, hogy a termék küldeménykénti feladását vagy fuvarozását a szolgáltatás

nyújtója maga vagy javára más végzi, illetve a szolgáltatás igénybevevője maga vagy javára más végzi.

Itt kell feltüntetni a nemzetközi közlekedéshez kapcsolódó mentes értékesítés ellenértékét. E körbe tartozik a vízi közlekedési

eszköz üzemeltetését, fedélzeti ellátását szolgáló termék értékesítése abban az esetben, ha a vízi közlekedési eszköz kizárólag

vagy túlnyomó részben nyílt tengeren közlekedik, és kereskedelmi célú személyszállítási, illetőleg ipari, kereskedelmi vagy

halászati tevékenységet végez; segély- vagy mentőtevékenységet, illetőleg part menti halászati tevékenységet – a fedélzeti ellátás

kivételével – végez; hadihajó (vtsz. 8906 10 00), feltéve, hogy a hadihajó rendeltetési kikötő- vagy horgonyzóhelye nem belföldön

van. Mentes továbbá a vízi közlekedési eszköz (kivéve a hadihajó) – ideértve annak felszerelését és tartozékát is – értékesítése,

bérbeadása, karbantartása, javítása, felújítása vagy átalakítása, ezen szolgáltatásokon túlmenő szolgáltatások nyújtása abban az

esetben, ha az a vízi közlekedési eszköz (a hadihajó kivételével), ideértve annak rakományát is – rendeltetésszerű működéséhez,

használatához közvetlenül szükséges. (Áfa tv. 103. §)

Itt kell feltüntetni a kizárólag vagy túlnyomó részben a nemzetközi légi kereskedelmi forgalomban résztvevő vállalkozás által

használt légi közlekedési eszköz üzemeltetését, fedélzeti ellátását szolgáló termék mentes értékesítését, továbbá mentes az adó

alól a légi közlekedési eszköz, ideértve annak felszerelését és tartozékát is – értékesítése, bérbeadása, karbantartása, javítása,

felújítása vagy átalakítása, valamint egyéb szolgáltatás nyújtása abban az esetben, ha az a légi közlekedési eszköz – ideértve

annak rakományát is – rendeltetésszerű működéséhez, használatához közvetlenül szükséges. (Áfa tv. 104. §)

Ebbe a sorba kell írni a mentes személyszállítás ellenértékét. A személy szállítása abban az esetben mentes, ha akár az indulási

hely vagy az érkezési hely, akár mindkettő nem belföldön van. (Áfa tv. 105. §)

Ebbe a sorba kerül a vasúti, vízi vagy légi közlekedési eszközön történő, és a Közösség területén végzett személyszállítás

részeként teljesülő mentes termékértékesítés adóalapja. A mentesség feltétele, hogy az értékesített termék a közlekedési eszköz

fedélzetén történő helybeni fogyasztás célját szolgálja. (Áfa tv. 106. §)

Itt kell szerepeltetni a Közösség területén kívülre történő termékértékesítéssel azonos megítélés alá tartozó mentes ügyleteket. E

körbe tartozóan mentes a termék értékesítése és szolgáltatás nyújtása, ha az:

a) hivatalos célra a diplomáciai és a hivatásos konzuli képviselet, személyes célra pedig a diplomáciai és a hivatásos konzuli

képviselet tagja részére történik, feltéve, hogy viszonosság áll fenn:

b) hivatalos célra a Magyar Köztársaság által nemzetközi szervezetként elismert szervezet vagy annak képviselete (a továbbiakban:

nemzetközi szervezet), személyes célra pedig a nemzetközi szervezet tisztviselője részére történik:

c) az Észak-atlanti Szerződés tagállamának belföldön állomásozó fegyveres ereje – ide nem értve a Magyar Honvédséget –

részére történik, feltéve, hogy az a közös védelmi erőfeszítés keretében a fegyveres erő, illetőleg az azt kísérő polgári állomány

használatára, vagy éttermük, kantinjuk ellátására szolgál;

d) belföldön kívül az Észak-atlanti Szerződés valamely más tagállamában állomásozó fegyveres erő részére történik, ideértve az

ott állomásozó összes fegyveres erőt, de ide nem értve e tagállam saját fegyveres erejét, feltéve, hogy az a közös védelmi

erőfeszítés keretében a fegyveres erő, illetőleg az azt kísérő polgári állomány használatára, vagy éttermük, kantinjuk ellátásra

szolgál;

e) az Egyesült Királyság fegyveres ereje részére történik, feltéve, hogy az a Ciprusi Köztársaság megalakulásáról, 1960. augusztus

16. napján kelt nemzetközi szerződés értelmében az Egyesült Királyság Ciprus szigetén állomásozó fegyveres erejének,

illetőleg az azt kísérő polgári állomány használatára, vagy éttermük, kantinjuk ellátásra szolgál. (Áfa tv. 107-108. §)

Ebbe a sorba kell beírnia a bármely állam központi bankja felé történő arany értékesítését. (Áfa tv. 109. §)

Ebbe a sorba kell beírni a más nevében és javára eljáró közvetítőnek az eddig felsorolt szolgáltatások mentes közvetítői szolgáltatásának

adóalapját. Ezen szolgáltatásnyújtások abban az esetben mentesek, ha a közvetített ügylet teljesítési helye a Közösség

területén kívül van.

Ebbe a sorba kell beírni az Áfa tv. 111-118. §-ai szerint a termék nemzetközi forgalmához kapcsolódó mentes tevékenységek

adóalapját.

Itt kell feltüntetni a befektetési arany harmadik ország felé történő adómentes értékesítésének összegét. (Áfa tv. 236. §)

Az ebben a sorban szereplő adatok közül az Áfa tv. 98. §-a szerinti a termék Közösség területén kívülre történő értékesítéséhez

kapcsoló adómentes értékesítés ellenértékét a bevallás 107. sorában kiemelten is szerepeltetni kell.

Nem itt, hanem a 02., 03. sorokba kell beírni a Közösségen belülre történő, adólevonási joggal járó adómentes termékértékesítés,

valamint Közösségen belüli közlekedéshez kapcsolódó termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás ellenértékét.

Nem ebbe a sorba, hanem a 102. sorba kell beírni az Áfa tv. területi hatályán kívül teljesített szolgáltatásnyújtások adó

nélkül számított ellenértékét (Áfa tv. 37-49. §).