sERPa súgó

Közösségen kívülre történő termékértékesítés

Közösségen kívülre történő termékértékesítéssel egy tekintet alá eső ügyletek

Közösségen kívülre történő tárgyi eszköz értékesítés

Közösségen kívülre történő apport értékesítés

 

01. sor: Általános szabályok szerinti adó-megállapítás esetén ebben a sorban kell feltüntetni a

belföldön küldeményként feladott vagy belföldről fuvarozott, a Közösség területén kívülre

történő mentes termékértékesítés (export) ellenértékének összegét. A mentesség feltétele,

hogy a termék küldeménykénti feladását vagy fuvarozását az értékesítő maga vagy javára

más, az Áfa tv. 98. § (3) és (4) bekezdésben, illetőleg az Áfa tv. 99. és 100. §-ban

meghatározott további feltételek szerint a beszerző maga vagy - javára - más végezze.

Amennyiben a termék küldeménykénti feladását vagy fuvarozását a beszerző végzi, a

mentesség feltétele - a 99. és a 100. §-ban meghatározott eltéréssel -, ha ezzel összefüggésben

a beszerző nem telepedett le belföldön, letelepedés hiányában pedig a lakóhelye vagy

szokásos tartózkodási helye nincs belföldön.

A mentesség további feltétele, hogy a termék a Közösség területéről való elhagyásának tényét

- amelynek az értékesítés teljesítésekor, de legfeljebb a teljesítés napját követő 90 napon

belül kell megtörténnie -, a terméket a Közösség területéről kiléptető hatóság igazolja,

valamint ezen időponton belül az értékesített terméket rendeltetésszerűen ne használják,

egyéb módon ne hasznosítsák, ide nem értve a kipróbálást és a próbagyártást.

Ebbe a sorba kell beírni a külföldi utas részére teljesített adómentes termékértékesítés

adóalapját.35 Az Áfa tv. 2008. január 1-jétől hatályos szabályai szerint a 99-100. §-

okban meghatározott feltételek teljesüléséig az eladó nem köteles az adómentességet

előzetesen biztosítani, azt utólagosan, visszatérítés útján is gyakorolhatja. 2008. január

1-jétől a külföldi utas részére történt termékértékesítés esetén utólag visszatérített adó

összegét nem előzetesen felszámított adóként veheti figyelembe az eladó, hanem

amennyiben az így kifizetett összegeket az eladó elkülönítetten nyilvántartja, akkor az

Áfa tv. 99. § (9) bekezdése alapján az Áfa tv. 131. § (1) bekezdése szerint megállapított

fizetendő adóját csökkentheti ezen összeggel, amely visszatérített összeget a bevallás 30.

sorában kell szerepeltetni negatív előjellel.

Ebbe a sorba kell beírni az Áfa tv. 101. §-a szerinti mentes bérmunka szolgáltatás

ellenértékét.

Ebbe a sorba kell beírni az Áfa tv. 102. §-a szerinti mentes szolgáltatásnyújtások

ellenértékét. E körbe tartozik az Áfa tv. 54. § alkalmazása alá tartozó: a

szabadforgalomba nem helyezett, vám elé állítás során átmeneti megőrzés alatt álló,

vámszabadterületre vagy vámraktárba betárolandó vámraktározási, vámfelügyelet melletti

feldolgozás vagy aktív feldolgozás felfüggesztő eljárás hatálya alá vonandó, teljes

vámmentességgel járó ideiglenes behozatali eljárás hatálya alatt álló, külső közösségi

árutovábbítási eljárás hatálya alatt álló termékhez közvetlenül kapcsolódó szolgáltatás

nyújtása, valamint a belföldön küldeményként feladott vagy belföldről fuvarozott

terméknek a Közösség területén kívülre történő mentes termékértékesítéshez közvetlenül

kapcsolódó szolgáltatás nyújtása, továbbá az olyan termékhez (kivéve az ingatlan)

kapcsolódó szolgáltatás nyújtása, mely terméket ilyen célból szerzetek be vagy importáltak,

majd a munka elvégzését követően a terméket küldeményként a Közösség területén kívülre

feladják vagy elfuvarozzák, feltéve, hogy a termék küldeménykénti feladását vagy

fuvarozását a szolgáltatás nyújtója maga vagy javára más végzi, illetve a szolgáltatás

igénybevevője maga vagy javára más végzi.

Mentes az adó alól a szolgáltatás nyújtása abban az esetben, ha az olyan termékhez

kapcsolódik közvetlenül, amely kiviteli eljárás hatálya alá vonva elhagyja a Közösség

területét, és a Közösség területéről való kiléptetés tényét a kiléptető hatóság igazolja.36 Ezen

szolgáltatás ellenértékét is ebben a sorban kell feltüntetni.

Itt kell feltüntetni a nemzetközi közlekedéshez kapcsolódó mentes értékesítés ellenértékét. E

körbe tartozik a vízi közlekedési eszköz üzemeltetését, fedélzeti ellátását szolgáló termék

értékesítése abban az esetben, ha a vízi közlekedési eszköz kizárólag vagy túlnyomó részben

nyílt tengeren közlekedik, és kereskedelmi célú személyszállítási, illetőleg ipari,

kereskedelmi vagy halászati tevékenységet végez; segély- vagy mentőtevékenységet,

illetőleg part menti halászati tevékenységet – a fedélzeti ellátás kivételével – végez; hadihajó

(vtsz. 8906 10 00), feltéve, hogy a hadihajó rendeltetési kikötő- vagy horgonyzóhelye nem

belföldön van. Mentes továbbá a vízi közlekedési eszköz (kivéve a hadihajó) – ideértve

annak felszerelését és tartozékát is – értékesítése, bérbeadása, karbantartása, javítása,

felújítása vagy átalakítása, ezen szolgáltatásokon túlmenő szolgáltatások nyújtása abban az

esetben, ha az a vízi közlekedési eszköz (a hadihajó kivételével), ideértve annak rakományát

is – rendeltetésszerű működéséhez, használatához közvetlenül szükséges.37

Itt kell feltüntetni a kizárólag vagy túlnyomó részben a nemzetközi légi kereskedelmi

forgalomban résztvevő vállalkozás által használt légi közlekedési eszköz üzemeltetését,

fedélzeti ellátását szolgáló termék mentes értékesítését. Továbbá mentes az adó alól és ebben

a sorban kell feltüntetni a légi közlekedési eszköz, ideértve annak felszerelését és tartozékát

is – értékesítése, bérbeadása, karbantartása, javítása, felújítása vagy átalakítása, valamint

egyéb szolgáltatás nyújtása abban az esetben, ha az a légi közlekedési eszköz – ideértve

annak rakományát is – rendeltetésszerű működéséhez, használatához közvetlenül

szükséges.38

Ebbe a sorba kell írni a mentes személyszállítás ellenértékét. A személy szállítása abban az

esetben mentes, ha akár az indulási hely vagy az érkezési hely, akár mindkettő nem

belföldön van.39

Ebbe a sorba kerül a vasúti, vízi vagy légi közlekedési eszközön történő, és a Közösség

területén végzett személyszállítás részeként teljesülő mentes termékértékesítés adóalapja. A

mentesség feltétele, hogy az értékesített termék a közlekedési eszköz fedélzetén történő

helybeni fogyasztás célját szolgálja.40

Itt kell szerepeltetni a Közösség területén kívülre történő termékértékesítéssel azonos

megítélés alá tartozó mentes ügyleteket. E körbe tartozóan mentes a termék értékesítése és

szolgáltatás nyújtása, ha az:

a) hivatalos célra a diplomáciai és a hivatásos konzuli képviselet, személyes célra pedig a

diplomáciai és a hivatásos konzuli képviselet tagja részére történik, feltéve, hogy

viszonosság áll fenn;

b) az alábbiaknak megfelelően

ba) az Európai Közösség, az Európai Atomenergia-közösség, az Európai Központi Bank,

az Európai Beruházási Bank, valamint olyan szervezet részére történik, amelyet az

Európai Közösségek hozott létre, és amelyre vonatkozik az Európai Közösségek

kiváltságairól és mentességeiről szóló, 1965. április 8. napján kelt jegyzőkönyv, az e

jegyzőkönyvben és a végrehajtásáról vagy a szervezet székhelyegyezményéről szóló -

jogszabályban kihirdetett - nemzetközi szerződésben meghatározottak szerint;

bb) egyéb, a ba) alpont alá nem tartozó, Magyarország által nemzetközi szervezetként

elismert szervezet vagy képviselete hivatalos céljára, személyes célra pedig a nemzetközi

szervezet vagy képviselete tisztviselőjének részére történik a nemzetközi szervezetet

létrehozó vagy a nemzetközi szervezet székhelyegyezményéről szóló - jogszabályban

kihirdetett - nemzetközi szerződésben meghatározottak szerint, feltéve, hogy az

előzőekben említett nemzetközi szerződés a termékek, szolgáltatások árába (díjába)

rendszerint belefoglalt közvetett adók elengedéséről vagy visszatérítéséről rendelkezik;

c) az Észak-atlanti Szerződés tagállamának belföldön állomásozó fegyveres ereje – ide nem

értve a Magyar Honvédséget – részére történik, feltéve, hogy az a közös védelmi

erőfeszítés keretében a fegyveres erő, illetőleg az azt kísérő polgári állomány

használatára, vagy éttermük, kantinjuk ellátására szolgál;

d) belföldön kívül az Észak-atlanti Szerződés valamely más tagállamában állomásozó

fegyveres erő részére történik, ideértve az ott állomásozó összes fegyveres erőt, de ide

nem értve e tagállam saját fegyveres erejét, feltéve, hogy az a közös védelmi erőfeszítés

keretében a fegyveres erő, illetőleg az azt kísérő polgári állomány használatára, vagy

éttermük, kantinjuk ellátásra szolgál;

e) az Egyesült Királyság fegyveres ereje részére történik, feltéve, hogy az a Ciprusi

Köztársaság megalakulásáról, 1960. augusztus 16. napján kelt nemzetközi szerződés

értelmében az Egyesült Királyság Ciprus szigetén állomásozó fegyveres erejének,

illetőleg az azt kísérő polgári állomány használatára, vagy éttermük, kantinjuk ellátásra

szolgál.41

Ebbe a sorba kell beírni a bármely állam központi bankja felé történő arany értékesítését.42

Ebbe a sorba kell beírni a más nevében és javára eljáró közvetítőnek az eddig felsorolt

szolgáltatások mentes közvetítői szolgáltatásának adóalapját. Ezen szolgáltatásnyújtások

abban az esetben mentesek, ha a közvetített ügylet teljesítési helye a Közösség területén

kívül van.

Ebbe a sorba kell beírni az Áfa tv. 111-118. §-ai szerint a termék nemzetközi forgalmához

kapcsolódó mentes tevékenységek adóalapját.

Itt kell feltüntetni a befektetési arany harmadik ország felé történő adómentes

értékesítésének összegét. 43

Az ebben a sorban szereplő adatok közül az Áfa tv. 98. §-a szerinti, a termék Közösség

területén kívülre történő értékesítéséhez kapcsolódó adómentes értékesítés ellenértékét a

bevallás 37. sorában kiemelten is fel kell tüntetni.

Nem itt, hanem a 02., 03. sorokba kell beírni a Közösségen belülre történő, adólevonási

joggal járó adómentes termékértékesítés, valamint az Áfa tv. 92. §-a szerinti fuvarozás

ellenértékét.

Nem ebbe a sorba, hanem a 92-93. sorokba kell beírni az Áfa tv. területi hatályán kívül

teljesített szolgáltatásnyújtások adó nélkül számított ellenértékét.44

34 Art. 172. § (1) bek.

35 Áfa tv. 99. §

36 Áfa tv. 102. § (1) bek. b) pont

37 Áfa tv. 103. §

38 Áfa tv. 104. §

39 Áfa tv. 105. §

40 Áfa tv. 106. §

41 Áfa tv. 107-108. §

42 Áfa tv. 109. §

43 Áfa tv. 236. §

44 Áfa tv. 37-49. §