|
19-21. Közösségen belülről történő háromszögügylet beszerzés után fizetendő adó (5%, 18%, 25%) |
Ugrás Előző Fel Következő Menü |
19-21. sorok:
Ezekben a sorokban a Közösségen belüli un. „háromszögügyletekben” beszerzőnek (végső
beszerzőnek) minősülő belföldi (a bevallásokban és a példákban „C” betűvel jelölt) adóalany
köteles szerepeltetni az Áfa tv. 91. § (2) bekezdése alapján adómentesen beszerzett termék
után a 141. § szerint a közbenső vevő helyett, termékértékesítésként fizetendő áfa összegét,
és annak adóalapját a termék adómértékének megfelelő sorban. (A háromszögügylet
szabályait olyan esetekben lehet alkalmazni, ha a három szereplő három különböző
tagállamban nyilvántartásba vett adóalany.)
Az ilyen jogcímen adómentesen beszerzett termékek adóalapját a 11. sorban a Közösségen
belülről adómentesen beszerzett termékek adóalapjában szerepeltetni kell! Amennyiben az
így beszerzett termék után a közbenső vevő (aki az „Összesítő nyilatkozatok”-ban és a
példákban „B” betűvel van jelölve) helyett fizetett adó tekintetében az Áfa tv. 120. § b.)
pontja alapján az adóalanyt adólevonási jog illeti meg, azt a 65. sorban kell szerepeltetni. Az
adó alapjának a közbenső vevő, és a végső vevő (beszerző) közötti termékértékesítés adó
nélkül számított ellenértéke minősül. Figyelem! E sorokban önmagában abból az okból kell
adatot szerepeltetni, hogy a belföldi adóalany un. „háromszögügylet” során szerez be végső
beszerzőként terméket, és nem feltétele az itt történő szerepeltetési kötelezettségnek, hogy
azt ezután tovább is értékesítse! Az ügylet sajátossága, hogy a „B” közbenső vevőnek (akitől
a végső beszerző „C” belföldi adóalany terméket szerez be), nem kell belföldön
adóalanyként bejelentkeznie és a végső beszerző felé irányuló belföldi értékesítése utáni
adókötelezettséget teljesítenie, helyette a végső beszerző „C” belföldi adóalany teljesíti az
adókötelezettséget. E sorban tehát a közbenső „B” vevő termékértékesítése után keletkező
belföldi adókötelezettséget kell a végső „C” beszerzőnek a közbenső „B” vevő helyett
bevallania a termékre vonatkozó, megfelelő belföldi adómértékkel, amely adóösszeg az
adólevonás egyéb feltételeinek fennállása esetén levonható adóként is szerepeltethető a 65.
sorban. Amennyiben a végső beszerző e terméket továbbértékesíti, úgy az már egy új ügylet,
melynek adóalapját és adó összegét a 05-07. sorokban a megfelelő adómértéknek
megfelelően kell feltüntetni.
