sERPa súgó

Közösségen belüli adóalanytól történő, levonható áfa tartalmú termék beszerzés háromszögügylet végső vevőjeként

Közösségen belüli adóalanytól történő, levonható áfa tartalmú tárgyi eszköz beszerzés háromszögügylet végső vevőjeként

Közösségen belüli adóalanytól történő, levonható áfa tartalmú apport beszerzés háromszögügylet végső vevőjeként

Közösségen belüli adóalanytól történő, le nem vonható áfa tartalmú termék, tárgyi eszköz vagy apport beszerzés háromszögügylet végső vevőjeként

 

18-20. sorok

Ezekben a sorokban a Közösségen belüli un. „háromszögügyletekben” beszerzőnek (végső beszerzőnek) minősülő belföldi (a bevallásokban és a példákban „C” betűvel jelölt) adóalany köteles szerepeltetni az áfa törvény 29/D. § (2) bekezdése alapján adómentesen beszerzett termék után a 40. § (8) bekezdése szerint a közbenső vevő helyett, termékértékesítésként fizetendő áfa összegét, és annak adóalapját a termék adómértékének megfelelő sorban. (Az ilyen jogcímen adómentesen beszerzett termékek adóalapját a 12. sorban a Közösségen belülről adómentesen beszerzett termékek adóalapjában szerepeltetni kell! Amennyiben az így beszerzett termék után a közbenső vevő (aki a bevallásokban és a példában „B” betűvel van jelölve) helyett fizetett adó tekintetében a törvény 32. § (1) bek. e.) pontja alapján az adóalanyt adólevonási jog illeti meg, azt az 54. sorban kell szerepeltetni.)

Az adó alapjának a közbenső vevő, és a végső vevő (beszerző) közötti termékértékesítés adó nélkül számított ellenértéke minősül.

Figyelem! E sorban önmagában abból az okból kell adatot szerepeltetni, hogy a belföldi adóalany un. „háromszögügylet” során szerez be végső beszerzőként terméket, és nem feltétele az itt történő szerepeltetési kötelezettségnek, hogy azt ezután tovább is értékesítse! Az ügylet sajátossága, hogy a közbenső vevőnek (akitől a végső beszerző belföldi adóalany terméket szerez be), nem kell belföldön adóalanyként bejelentkeznie és a végső beszerző felé irányuló belföldi értékesítése utáni adókötelezettséget teljesítenie, helyette a végső beszerző belföldi adóalany teljesíti az adókötelezettséget. E sorban tehát a közbenső vevő termékértékesítése után keletkező belföldi adókötelezettséget kell a végső beszerzőnek a közbenső vevő helyett bevallania a termékre vonatkozó, megfelelő belföldi adómértékkel (5%, 15%, 20%, 25%), amely adóösszeg az adólevonás egyéb feltételeinek fennállása esetén levonható adóként is szerepeltethető az 54. sorban.

Amennyiben a végső beszerző e terméket továbbértékesíti, úgy az már egy új ügylet, melynek adóalapját és adó összegét a 05-08. sorokban a megfelelő adómértéknek megfelelően kell feltüntetni.

16 0565/650/651/310