Jogi háttér
ÁFA tv. 38. §
3) Ha az adóalany adólevonásra jogosító és adólevonásra nem jogosító termékértékesítést és szolgáltatásnyújtást egyaránt végez és az (1) bekezdés szerinti szabály alkalmazásával a termékértékesítéshez és szolgáltatásnyújtáshoz kapcsolódó előzetesen felszámított adó összege maradéktalanul nem különíthető el, az el nem különített adó összegét az arányosítás szabályai szerint kell megosztani levonható és le nem vonható részre. Az arányosítás szabályait a 3. számú melléklet I. része tartalmazza.
3. számú melléklet az 1992. évi LXXIV. törvényhez
I. rész:
Az előzetesen felszámított adó megosztása arányosítással
1. Az arányosításba bevont előzetesen felszámított adó összegéből a levonható részt az alábbi számítási módszerrel kell meghatározni:
L = A x LH; ahol L: az arányosításba bevont előzetesen felszámított adó összegéből a levonható rész;
A: az arányosításba bevont előzetesen felszámított adó összege;
LH: a levonási hányad, mely annak a hányadosnak az eredménye, amelynek
- számlálójában az adólevonásra jogosító termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás (ideértve az azokhoz kapcsolódó előleget is) adó nélkül számított összesített ellenértéke szerepel,
- nevezőjében pedig a számlálóban szereplő, valamint az adólevonásra nem jogosító termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás (ideértve az azokhoz kapcsolódó előleget is) összesített ellenértékének együttes összege szerepel.
A levonási hányadot 2 tizedesjegy pontossággal kell kiszámítani.
Áfa lista
Az arányosításra elkülönített tételeket külön listában lehet lehúzni. A lista azokra a sorokra történő hivatkozással készül, amibe akkor került volna a tétel, ha Levonható értéket kapott volna a rögzítés során.
Általános leírás
Az arányosításba bevont áfa megosztása levonható és le nem vonható részre.
Háttér:
Az adóalany - választása szerint - az arányosításba bevont előzetesen felszámított adó összegét
a) a tárgyév során göngyölítve, a göngyölített tárgyévi adatok alapján kiszámított levonási hányad alkalmazásával (azzal, hogy az így kiszámított levonható adót korrigálni kell a tárgyévi korábbi bevallási időszak(ok)ban levonható adóként már elszámolt adó göngyölített összegével), vagy
b) az évközi adóbevallási időszak(ok)ban a tárgyévet megelőző évre vonatkozó levonási hányad alkalmazásával köteles megosztani (ideiglenes megosztás). A tárgyév végén az adóalany köteles:
– a tárgyévi adatok alapján a tárgyévre vonatkozó levonási hányadot meghatározni, s ha a kapott eredmény eltér az ideiglenes megosztáskor alkalmazott levonási hányadtól, akkor
– az arányosításba bevont előzetesen felszámított adó tárgyévi göngyölített összegét a tárgyévre vonatkozó adatok felhasználásával újból megosztani (végleges megosztás), és az ideiglenes és a végleges megosztás közötti különbözetet pótlólag bevallani.
Párbeszédablak
- Arányszám : Főkönyv paraméterekből, Göngyölítéssel számolt.
Főkönyv paraméterekből: Abban az esetben, ha az előző évi arányszámmal készülnek az egyes hónapok bevallásai, a Főkönyv paraméterekben lehet megadni az arányszámot. Mivel év végén a tavalyi arányszám miatt keletkező különbözetet el kell számolni a decemberi áfa bevalláshoz a Göngyölítéssel számolt beállítást kell alkalmazni.
Göngyölítéssel számolt: Az időszak kezdő dátuma a Göngyölítéssel számolt esetben mindig a tárgyév január elseje. Az arányszám az értékesítést terhelő áfa alapján kerül meghatározásra (lásd alábbi táblázat)
Kimenő táblázat a lista végén
Fejléc |
||
---|---|---|
Címke |
Mező |
Megjegyzés |
Nem tárgyi adómentes értékesítés |
Nem tárgyi adómentes értékesítés |
Tárgyév 01.01 –től Időszak vége dátumig a bevallás 01-09 sorainak összege mínusz a bevallás 46. sora (az összes adólevonási joggal történő értékesítés a tárgyi eszköz értékesítés nélkül ) |
Tárgyi adómentes értékesítés |
Tárgyi adómentes értékesítés |
Tárgyév 01.01 –től Időszak vége dátumig a bevallás 10. sora |
Összes értékesítés |
Összes értékesítés |
Nem tárgyi adómentes értékesítés összesen + Tárgyi adómentes értékesítés összesen |
Arányszám |
Arányszám |
Ha a lista bemenő értéke Arányszám = Főkönyvben rögzített, akkor a Főkönyv paraméterben megadott arányszám, Egyébként (Nem tárgyi adómentes értékesítés összesen / Összes értékesítés kettő tizedesre kerekítve |
Tétel |
||
---|---|---|
Címke |
Mező |
Megjegyzés |
Áfa analitika 1 |
Áfa analitika 1 |
(Normál, vagy VPOP áfa) |
Áfa analitika 3 |
Áfa analitika 3 |
|
Áfa analitika 4 |
Áfa analitika 4 |
|
Áfakulcs |
Áfakulcs |
|
Adóalap |
Adóalap |
|
Áfa |
Áfa |
|
Elszámolt adó |
Elszámolt adó |
Tárgyév 01.01 –től, vagy az adott hónapban a Vegyes könyvelés tételek összege, ahol az áfa analitika = Arány.levonahtó, Áfa analitika1, Levonható, Áfa analitika 3, Áfa analitika 4, Áfakulcs |
Elszámolható adó |
Elszámolható adó |
Arányszám * Áfa |
Elszámolandó adó |
Elszámolandó adó |
Elszámolható adó - Elszámolt adó |
Összesen |
||
---|---|---|
Címke |
Mező |
Megjegyzés |
|
Adóalap |
|
|
Áfa |
|
|
Elszámolt adó |
|
|
Elszámolható adó |
|
|
Elszámolandó adó |
|
Az elszámolás leírása:
Az áfa bevallásba a szállító, bank, pénztár, import analitikákból nem kerülnek be azok a tételek, ahol az áfa analitika 2 értéke Arány. Lev., azaz arányosítással levonható. Ezek a tételek a főkönyvben egy külön elszámolási számlán vannak, hangsúlyozottan nem a 466? Levonható általános forgalmi adó főkönyvi számon (A Szállítószámla paraméterek menüpontban érdemes beállítani azt a főkönyvi számot.)
Az arányosított áfa elszámolás lista a fenti tételeket tartalmazza, és kiszámolja a megfelelő arányszám alkalmazásával a levonható hányadot (Elszámolható adó). Az elszámolható adó a listán a megfelelő részletezettséggel készül, ahol szerepel az áfa analitika 1, 3 és 4, valamint az áfa kulcs is.
Az elszámolható adó könyvelése a főkönyvben. A könyvelési tétel követel oldala az 1. pontban említett külön elszámolási számlára mutat, amely tétel nem tartalmaz áfa analitikát. A tétel tartozik oldala a 466? Levonható általános forgalmi adó főkönyvi szám, ahol az áfa analitika a következő:
Arány.levonható; Lista szerint; Levonható. ; Lista szerint; Lista szerint; Áfa kód: Lista szerint
Példa:
Arány.levonható; Normál; Levonható.; Normál; Normál; 20%
A lekönyvelt áfa analitika kerül be a bevallás 63 (VPOP esetben 65 sorába), valamint a megfelelő részletező sorokba (tárgyi eszköz, EVA, apport…stb.), így a 466? Főkönyvi számon a levonható adórész szerepel.
A korábban lekönyvelt, és így elszámolt levonható adórész az arányosított áfa elszámolás lista végén az elszámolásban, mint Elszámolt adó jelenik meg. Ennek az éves göngyölített elszámolás alkalmazásakor van jelentősége.