2009. január 1-től megváltozott a házipénztárban tartható készpénzállomány szabályozása, ezáltal a pénztár záróegyenlegre vonatkozó előírások. Ez a módosítás minden vállalkozás mindennapi életét befolyásolja.
A házipénztár záróegyenlegének szabályozásának jogi háttere:
Korábban a vállalkozások maguk dönthettek a pénztárban tartott készpénz napi záróegyenlegének maximumáról, amely feletti részt bankszámlára helyezték adott esetben.
Miután a Számviteli törvény 14. paragrafusának 9-10 pontjai kifejezett előírást tartalmaznak a készpénzkészlet maximumára vonatkozóan, ezért 2009. januártól folyamatos kontroll alatt kell tartani a napi záróegyenlegeket.
A házipénztár maximális átlagolt napi záróegyenleg összeghatára:
A vállalkozások átlagolt pénztár záróegyenlegének összeghatára maximum 500 E Ft, illetve a megelőző üzleti év összes bevételének 2 százaléka.
Akkor, ha a vállalkozás tavalyi összes árbevételének 2 %-a, több mint 500 E Ft, akkor a százalékos módon számított érték lesz az elfogadott maximum havi szinten átlagolt napi záró pénztáregyenleg.
Abban az esetben, ha a tavalyi összes bevétel 2 százaléka kisebb érték, mint 500 E Ft, akkor a maximum havi átlagolt pénztári napi záróegyenleg 500 E Ft lehet.
Olyan esetben, ha jogelőd nélkül alapított vállalkozásról van szó, az alapítás évében, és az után követőben az 500 E Ft az elfogadott havi átlagolt napi pénztár záróegyenleg.
A leírtakból egyenesen következik, hogy azon vállalkozásoknak, amelyeknek 25.000.000 Ft alatt volt a tavalyi összes bevételük, 2009-ben maximum átlagolt napi pénztár záróegyenlege 500 E Ft lehet.
Az átlagolt pénztáregyenleg meghatározása:
A fentiekben leírt havi átlagolt pénztár záróegyenleget úgy kell kiszámítani, hogy a hónap napjainak napi pénztár záróegyenlegeit össze kell adni, és osztani a hónap napjainak számával. Az egyenleg számításnál a hétvégi, ünnep- és munkaszüneti napokat is figyelembe kell venni.
Gyakorlati példa:
Tegyük fel, hogy vállalkozásunk 1-én 650 E Ft értékben árut értékesít, amelyet készpénzben rendeznek felé. A vállalkozás ebből az összegből befizetett 550 eFt összeget 28-án a bankszámlára. Példánkban 30 napos hónappal számoltunk. Ennek tükrében a vállalkozás havi átlagolt napi pénztár záróegyenlege 595 E Ft.
Számítás: ((650000 Ft*27)+(100000*3))/30=((17550000 Ft)+(300000 Ft))/30=595000 Ft
Amennyiben a fenti példában szereplő vállalkozás tavaly 41.666.666 Ft alatti összes bevételt ért el, vagy jogelőd nélküli, az erre az esetre a Számviteli törvény alapján meghatározott 500 E Ft havi átlagolt pénztári záróegyenleget túllépte, így bírságolható.
A fenti példa esetében, ha a vállalkozás az 550 E Ft-os banki befizetést 10-én megtette volna, a havi átlagolt napi pénztár záróegyenlege 265 E Ft lett volna, és nem lehet bírságolni.
Számítás: ((650000 Ft*9)+(100000*21))/30=((5850000 Ft)+(2100000 Ft))/30=265000 Ft
A záró-állományra vonatkozó előírások figyelmen kívül hagyásának szankciója:
Amennyiben a vállalkozás nem tartja be a rá vonatkozó havi átlagolt napi pénztár záróegyenlegre vonatkozó előírást, 500 E Ft-os mulasztási bírsággal sújtható.
A bírság összege nem függ össze százalékosan, a Számviteli törvény által a vállalkozásra meghatározott pénztár záróállomány túllépésének mértékétől.
