Az alábbiakban a vásárolt kereskedelmi áruk, anyagok és saját vállalkozáson belül előállított félkész- és késztermékek elszámoló áron történő nyilvántartását mutatjuk be.
Az elszámoló ár vagy "standard cost" alkalmazása bármely gazdálkodó szervezet egyedi döntése alapján alkalmazható, a számvitelről szóló törvény erre lehetőséget ad.
Előnye: soha nem kell újra értékelni egy adott készletmozgást, a tervadatok és a tényleges adatok között összhang van, ha az árkülönbözet felosztását figyelmen kívül hagyjuk, akkor az értékbeli eltérések egyszersmind mennyiségi eltéréseket is jelentenek, azaz ha például az értékesített áru beszerzési értéke elszámolóáron számítva kevesebb, mint a tervezett, akkor mennyiségben is kevesebb az értékestés.
Hátránya: nem, vagy csak fenntartásokkal alkalmazható olyan esetekben, amikor a készletezett termékek egységára nagymértékben szóródik. Nem 100%-ig pontos, illetve naprakész, amennyiben az egyes termékek árrését külön-külön vizsgáljuk.
Beállítások
1. Termékcsoport beállítása:A termékcsoport elszámolóár küólönbözet főkönyvi szám megadása. Beszerzés esetén erre a főkönyvi számra kerülnek a szállítóval szemben könyvelt tételek nettó értéken. Saját termelés, gyártás esetén vegyes könyveléssel kell az 581 főkönyvi számmal szemben az adott időszaki tényleges költségek értékét lekönyvelni erre a főkönyvi számra.
- Termékcsoport -
2. Raktár beállításai (opcionális): A termékcsoportonként különböző nyilvántartási főkönyvi számok megadása.
- raktár -
Készlet növekedés, készletre vétel.
Mozgásnem meghatározása és könyvelése:
Beszerzés mozgásnem feladás
Készletnövekedés főkönyvi elszámolása, ha a termék mennyisége 10 db, elszámoló ára: 100,- Ft/db
T: 2111 Elszámolóáron nyilvántartott alapanyag K: 2181 Alapanyagok elsz. ár árkülönbözete Összeg: 1 000,-
A szállító számla beérkezésekor a tényleges nettó beszerzési érték könyvelése
T: 2181 Alapanyagok elsz. ár árkülönbözete K: 4541 Belföldi alapanyag szállítók összeg: 980,-
Készlet csökkenés
Mozgásnem meghatározása és könyvelése: A kiadás Tartozik oldala, azaz a felhasználás a mozgásnemtől és a termékcsoporttól függően kerül beállításra.
Anyagkiadás esetén Tartozik 511, míg félkésztermék kiadása esetén 581, ELÁBÉ esetén 814.
Kiadás mozgásnem feladás
Készletcsökkenés főkönyvi elszámolása, ha a felhasznált termék mennyisége 5 db, elszámoló ára: 100,- Ft/db
T: 5111 Anyagköltség K: 2111 Elszámolóáron nyilvántartott alapanyag Összeg: 500,-
Árkülönbözet keletkezése az adott főkönyvi számon:
A korábban leírt beszerzés eredményelént az időszak végi egyenleg K: 20,-
T: 2111 Elszámolóáron nyilvántartott alapanyag K: 2181 Alapanyagok elsz. ár árkülönbözete Összeg: 1 000,-
A szállító számla beérkezésekor a tényleges nettó beszerzési érték könyvelése
T: 2181 Alapanyagok elsz. ár árkülönbözete K: 4541 Belföldi alapanyag szállítók összeg: 980,-
Árklönbözet felosztása
A képlet szerinti időszaki nyitó mennyiség 0 db
Beszerzés 1 000,-
Csökkenés 500,-
Felosztandó egyenleg az árkülönbözet főkönyvi szám egyenlege -20,-
Árkülönbözet = (-20/(0+1000)) * 500 = -10
Feladása:
T: 2181 Alapanyagok elsz. ár árkülönbözete K. 5111 Anyagköltség, összeg: 10,-
Átértékelés
Készleten lévő elszámolóáron nyilvántartott termékek adott időszakra érvényes elszámolóárának megadása.
A változás főkönyvi vonzatát a rendszer automatikusan könyveli.
árváltozás
Készlet mennyisége: 5 db. Elszámolóár különbözet -2,- /db
Elszámolóár átértékelési különbözet = 5*-2 = -10
T: 2181 Alapanyagok elsz. ár árkülönbözete K. 2111 Elszámolóáron nyilvántartott alapanyag, összeg: 10,-
