A Projekt bevitel nem más, mint a konszolidáció végrehajtásának meghatározása.
A projekt elnevezése legyen olyan, hogy abból egyértelműen kiderüljön hogy mely konszolidáció végrehajtásának módját írja le. Például: XYZ vállalat 2009 évi konszolidáció. Tipp: a már meglévő projektekből az adatok átmásolhatók.
A projekt jelentés sorainak kialakítása a konszolidáció folyamatának leglényegesebb eleme. A konszolidáció során az anyavállalat első teendője egy olyan részletezettségű és mélységű riport összeállítása, amely alkalmas a konszolidációs lépések egy-egy értelmű megfogalmazására. A riport összeállításánál figyelembe kell venni, hogy az egyedi beszámolók a riporttal összehasonlíthatóak legyenek, azaz ugyanarra az időszakra vonatkozzanak és a legfontosabb, hogy a riportban szereplő alábontások minden esetben az egyedi beszámolók szerint készüljenek.
Példa értékelési különbözettel megvásárolt leányvállalat jelentésére a tőkekonszolidációt érintő sorokra, aktív konszolidációs különbözettel.
00111 Aktív konszolidációs különbözet
00191 Aktív konszolidációs különbözet écs
41101 Jegyzett tőke
41201 Tőketartalék
41209 Ebből vásárláskori tőketartalék
413011 Eredménytartalék pozitív
413019 Ebből vásárlás évi eredménytartalék pozitív
413021 Eredménytartalék negatív
413029 Ebből vásárlás évi eredménytartalék negatív
419011 Mérleg szerinti eredmény pozitív
419012 Mérleg szerinti eredmény negatív
419091 Vásárlás évi mérleg szerinti eredmény pozitív
419092 Vásárlás évi mérleg szerinti eredmény negatív
Tipp: A leányvállalat tárgyi eszköz nyilvántartásába fel kell venni az aktív konszolidációs különbözetet, ahol a bruttó érték elszámolása a 00111, míg az értékcsökkenés a 00191 főkönyvi számon történik.
|
Mérleg és eredmény kimutatás definiálása során a konszolidált mérleg és konszolidált eredmény kimutatás egyes sorait kell a megjelenítésnek megfelelően rögzíteni.
Előkészítő műveletek, Konszolidáló műveletek felvétele.
Példa a fenti értékelési különbözet konszolidációban történő elszámolására, aktív konszolidációs különbözettel
T Jegyzett tőke: 41101
T Tőketartalék: 41209
T Eredménytartalék: 41309
T Mérleg szerinti eredmény: 41909
T Aktív konszolidációs különbözet: 00111
K Részesedések: 41101 + 41209 + 41309 + 41909 + 00111
A további években az aktív konszolidációs különbözet értékcsökkenésének elszámolása a mérleg szerinti eredménnyel szemben.
T Mérleg szerinti eredmény: 00191
K Aktív konszolidációs különbözet: 00191
A konszolidálás során a részesedésekkel szemben, amely a leényvállalat vételárát mutatja, el kell számolni a leányvállalat vásárláskori saját tőkéjét, valamint az aktív konszolidációs különbözetet, azaz azt az összeget, amennyivel több volt a vételár a saját tőke értékénél. Az értékelési különbözeteket itt nem kell külön elszámolni, ezeket a leányvállalat analitikus nyilvántartásaiba be kell vezetni. A konszolidálásban történő bevonáskor a leányvállalat mérlegadatai az átértékelt összegeket tartalmazzák. Az aktív konszolidációs különbözetet (goodwill) értékcsökkentik és általában 5 év alatt számolják el.
|
