A 2019 évi áfa bevallás kitöltési útmutatójának bevezető része:
Kitöltési útmutató
az általános forgalmi adó
bevallására, elévülési időn belüli önellenőrzésére és elmulasztott bevallásának késedelmes benyújtására szolgáló áfa bevalláshoz, adatszolgáltatási laphoz és a belföldi, egyenes adózás alá tartozó forgalmat részletező összesítő jelentéshez
Jogszabályi háttér
- az adózás rendjéről szóló 2017. évi CL. törvény (Art.)
- az adóigazgatási rendtartásról szóló 2017. évi CLI. törvény (Air.)
- az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (Áfa tv.)
- a számvitelről szóló 2000. évi C. törvény (Szt.)
- az egyszerűsített vállalkozói adóról szóló 2002. évi XLIII. törvény (Eva tv.)
- a jövedéki adóról szóló 2016. évi LXVIII. törvény (Jöt.)
- a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény (Szja tv.)
- a Polgári Törvénykönyvről szóló 2013. évi V. törvény (Ptk.)
- a cégnyilvánosságról, a bírósági cégeljárásról és a végelszámolásról szóló 2006. évi V. törvény (Ctv.)
- az elektronikus ügyintézés és a bizalmi szolgáltatások általános szabályairól szóló 2015. évi CCXXII. törvény (Eüsztv.)
- az adóigazgatási eljárás részletszabályairól szóló 465/2017. (XII. 28.) Korm. rendelet (Aerkr.)
- 23/2014. (VI. 30.) NGM rendelet
Az áfa bevallásnak része a ’65M megnevezésű alnyomtatvány (Összesítő jelentés), melynek lapjai kizárólag bizonyos belföldi – egyenes adózású – forgalom részletezésére szolgálnak. A kiegészítéssel az áfa bevallás kötegelt nyomtatvány.
Az útmutatóban az általános kitöltési tudnivalóknál a hivatkozás: 1865. A főnyomtatványhoz tartozó lapok jelölése: 1865A, a melléknyomtatvány és a kapcsolódó lapok jelölése: 1865M.
Általános tudnivalók
Bevallásra kötelezettek:
Ezen a nyomtatványon kell bevallást tennie az általános forgalmi adó alanyainak, még akkor is, ha a speciális adózói körbe tartoznak, és rendszeresen nem, csak egyes ügyletek után kötelesek bevallást benyújtani, vagy csak az új közlekedési eszköz Közösségen belüli értékesítése miatt válnak az adó alanyává.
Bevallás benyújtásának határideje
A 1865 számú bevallást az általános forgalmi adó fizetésére kötelezett adóalanynak és adófizetésre kötelezett személynek, az Art.-ben meghatározott, az áfa bevallási kötelezettség gyakoriságára vonatkozó szabályok szerint kell benyújtania az állami adó- és vámhatósághoz,
havi bevallásra kötelezettek esetében a tárgyhónapot követő hó 20-ig,
negyedéves bevallásra kötelezettek esetében a tárgynegyedévet követő hó 20-ig,
éves bevallásra kötelezettek esetében a tárgyévet követően, február 25-ig kell benyújtani.
Jogkövetkezmények
Felhívjuk a figyelmet, hogy ha az adózó a bevallási (adatszolgáltatási) kötelezettségét hibásan, hiányos adattartalommal, késve teljesíti, vagy azt elmulasztja, az állami adó- és vámhatóság szankcióval élhet, figyelembe véve az Art. 150-162. §-ban, a 220. §-ában és a 237-238. §-okban foglalt rendelkezéseket.
A bevallás benyújtásának módja
Elektronikus úton
Az Art. és az Air. rendelkezései alapján elektronikus bevallás benyújtására kötelezett adózó az e kötelezettség keletkezése időpontjától az állami adó- és vámhatósághoz teljesítendő valamennyi 2
bevallási és adatszolgáltatási kötelezettségét elektronikus úton teljesíti.1 Ha az adózó az elektronikus bevallást választotta, szintén elektronikus úton kell valamennyi bevallását/adatszolgáltatását benyújtania.
1 Art. 1. melléklet 24. pont, 50. § (1)-(2) bek., Air. 36. § (4) bek.
2 Eüsztv. 1. § 23. értelmében gazdálkodó szervezet a polgári perrendtartásról szóló törvényben meghatározott, belföldi székhellyel rendelkező gazdálkodó szervezet, azzal az eltéréssel, hogy nem minősül gazdálkodó szervezetnek a lakásszövetkezet, és az adószámmal nem rendelkező egyesület alapítvány.
A nyomtatvány elektronikus úton történő benyújtásának módjára vonatkozó tájékoztató
A nyomtatványt az elektronikus ügyintézésre kötelezett, valamint az elektronikus ügyintézési módot önként választó adózónak/ügyfélnek 2018-ban elektronikusan kell benyújtania. A benyújtás módja, lehetőségei:
1. Természetes személy (ideértve az egyéni vállalkozót is) adózó/ügyfél a saját nevében a Központi Ügyfél-regisztrációs Nyilvántartáshoz (KÜNY) kapcsolódó (korábbi elnevezésén Ügyfélkapus) tárhelyéről nyújthatja be a nyomtatványt.
2. Ha a természetes személy vagy egyéni vállalkozó adózó/ügyfél nevében az állami adó- és vámhatósághoz már bejelentett állandó meghatalmazottja, megbízottja (a továbbiakban együtt: meghatalmazott) jár el, és
a) az általa meghatalmazott képviselő is természetes személy vagy egyéni vállalkozó, akkor a képviselő Központi Ügyfél-regisztrációs Nyilvántartáshoz (KÜNY) kapcsolódó (korábbi elnevezésén Ügyfélkapus) tárhelyéről;
b) ha az adózó meghatalmazottja egy adott szervezethez köthető minősége, jogviszonya alapján jár el képviselőként (pl. számviteli szolgáltatásra jogosult gazdasági társaság törvényes vagy szervezeti képviselője, tagja, alkalmazottja), akkor a szervezet Cégkapujáról;
c) az általa meghatalmazott képviselő kamarai jogtanácsos, ügyvéd vagy európai közösségi jogász, akkor – választása szerint – a Központi Ügyfél-regisztrációs Nyilvántartáshoz (KÜNY) kapcsolódó (korábbi elnevezésén Ügyfélkapus) tárhelyéről vagy a saját Cégkapujáról
küldheti be a nyomtatványt.
3. Gazdálkodó szervezet2 adózó/ügyfél esetében, ha a törvényes képviselő jár el, a képviselő választhat, hogy
a) saját, a Központi Ügyfél-regisztrációs Nyilvántartáshoz (KÜNY) kapcsolódó (korábbi elnevezésén Ügyfélkapus) tárhelyéről, vagy
b) a gazdálkodó szervezet saját Cégkapujáról
küldi meg a nyomtatványt.
4. Gazdálkodó szervezet adózó/ügyfél esetében, ha nevében meghatalmazott jár el, és
a) az általa meghatalmazott képviselő is természetes személy vagy egyéni vállalkozó, akkor a képviselő Központi Ügyfél-regisztrációs Nyilvántartáshoz (KÜNY) kapcsolódó (korábbi elnevezésén Ügyfélkapus) tárhelyéről, vagy a gazdálkodó szervezet saját Cégkapujáról;
b) ha az adózó meghatalmazottja egy adott szervezethez köthető minősége, jogviszonya alapján jár el képviselőként (pl. számviteli szolgáltatásra jogosult gazdasági társaság törvényes vagy szervezeti képviselője, tagja, alkalmazottja), akkor a szervezet Cégkapujáról;
c) az általa meghatalmazott képviselő kamarai jogtanácsos, ügyvéd vagy európai közösségi jogász, akkor – választása szerint – a Központi Ügyfél-regisztrációs Nyilvántartáshoz (KÜNY) kapcsolódó (korábbi elnevezésén Ügyfélkapus) tárhelyéről vagy a saját Cégkapujáról
küldheti be a nyomtatványt.
Ha a nyomtatványt gazdálkodó szervezet nevében nyújtják be (3. és 4. eset), akkor 2018-ban kizárólag akkor javasolt a Cégkapu használata, ha az adózó (3. eset), illetve az adózót képviselő meghatalmazott szervezet (4. eset)
- a Cégkapu megbízottja útján már kiosztotta a Cégkapu használatához szükséges valamennyi hozzáférési jogosultságot, és
- a Cégkapu használata üzemszerű.
Abban az esetben, ha a Cégkapu használata még nem biztosított maradéktalanul, a 3/a. és 4/a. eset szerint, a képviselő Központi Ügyfél-regisztrációs Nyilvántartáshoz (KÜNY) kapcsolódó (korábbi elnevezésén Ügyfélkapus) tárhelye is használható.
Hivatali tárhellyel rendelkező ügyfél esetén a fent leírt benyújtási módok annyiban változnak, hogy Cégkapu alatt Hivatali tárhely értendő.
[Eüsztv. 1. § 23. pont, 22. § (9) és 108. § (6a)-(6d) bekezdés, a polgári perrendtartásról szóló 2016. évi CXXX. törvény 7. § (1) bek. 6. pont.]
KÜNY (korábbi elnevezésén Ügyfélkapus) regisztrációját a Kormányhivatal bármely járási (fővárosi kerületi) hivatalában, vagy a személyi adat- és lakcímnyilvántartás központi szervénél, a Nemzeti Adó- és Vámhivatal ügyfélszolgálatain, a Magyar Posta Zrt. egyes ügyfélszolgálatain, illetve Magyarország diplomáciai, konzuli képviseletein is elvégezheti. Amennyiben rendelkezik a megfelelő szintű elektronikus aláírással, úgy regisztrálhat az interneten is, nem kell az ügyfél-regisztrációs szervnél megjelennie.
Felhívjuk szíves figyelmét a NAV internetes honlapján (www.nav.gov.hu) elérhető ügyfélszolgálat-keresőre.
Cégkapus regisztrációját a https://cegkapu.gov.hu címen végezheti el, melyhez szükséges a regisztráló személy elektronikus beazonosítása. Ehhez az alábbi három lehetőség közül kell rendelkezni valamelyikkel: részleges kódú telefonos azonosítás, tároló elemet tartalmazó személyazonosító igazolvány (elektronikus személyi igazolvány) vagy KÜNY Ügyfélkapus) regisztráció.3
3 Eüsztv. 35. §
A bevallás elektronikus úton történő benyújtásához az állami adó- és vámhatóság honlapján (http://www.nav.gov.hu) a „Nyomtatványkitöltő programok” menüpontban állnak rendelkezésre a kitöltést segítő programok.
Papíralapon
Ha az adózó nem kötelezett elektronikus benyújtásra, a 1865. számú bevallást papíralapon nyújthatja be (postai úton vagy az ügyfélszolgálaton személyesen).
A nem elektronikus úton benyújtók használhatják az internetes kitöltő-ellenőrző programot is a bevallások kitöltésére azzal, hogy a programmal kitöltött, 2D pontkóddal ellátott bevallást kinyomtatva, aláírással ellátva nyújtják be.
Felhívjuk a figyelmét, hogy a kész bevallásának kinyomtatásához további lehetőséget kínál fel az ÁNYK kitöltő-ellenőrző program. Abban az esetben, ha Ön a kivonatolt nyomtatást választja, úgy bevallásából kizárólag azok a részek kerülnek kinyomtatásra, melyek „értékes adatokat” tartalmaznak. Ehhez Önnek a nyomtatás során megjelenő engedélyt a kivonatolt nyomtatáshoz jóvá kell hagynia. A kivonatoltan nyomtatott bizonylat - ha az tartalmaz 2D pontkódot - hitelesítve benyújtható az állami adó- és vámhatósághoz.
Hitelesítések
A bevallást papíralapú benyújtásnál kézzel történő aláírással, cég esetén cégszerű aláírással kell hitelesíteni. Elektronikus bevallás esetén az „aláírás” az elektronikus bevallásra vonatkozó hitelesítési szabályok szerint történik.
Képviselet, meghatalmazások:4
4 Air. 14. §, Air. 14-21. §
5 Air. 14. § (1) bek.
6 Air. 17. § (2) bek.
7 Air. 17. § (3) bek.
8 Air. 17. § (1) bek.
9 Air. 18. §
A papíralapon benyújtott bevallást – főszabály szerint – az adózónak kell aláírnia. Lehetőség van arra is, hogy a bevallást az adózó helyett a képviselője (törvényes képviselője, szervezeti képviselője), meghatalmazottja írja alá. A papíralapon benyújtott bevallást a főlap (F) blokkjában az adózónak, vagy törvényes képviselőjének, szervezeti képviselőjének vagy meghatalmazottjának alá kell írnia.
Amennyiben az adózó az állami adó- és vámhatóság előtt nem tud vagy nem kíván személyesen eljárni, úgy a képviseletében5 eljárhat és a bevallást helyette aláírhatja a törvényes képviselője, valamint meghatalmazottként bármely – képviseletre alkalmas – nagykorú személy.
Természetes személyt az adóhatóság előtt állandó meghatalmazás alapján bármely – képviseletre alkalmas – nagykorú személy is képviselheti.6
Nem járhat el meghatalmazottként az adóhatóság előtti eljárásban az eltiltás hatálya alatt az a természetes személy, akit a cégbíróság vagy a bíróság jogerősen eltiltott a vezető tisztségviselői tisztség gyakorlásától.7
Jogi személyt és egyéb szervezetet az adóhatóság előtt állandó meghatalmazás alapján a képviseleti jogosultságát igazoló nagykorú tag, foglalkoztatott, kamarai jogtanácsos, ügyvéd, ügyvédi iroda, európai közösségi jogász, nyilvántartásba vett adószakértő, nyilvántartásba vett okleveles adószakértő, nyilvántartásba vett adótanácsadó, könyvvizsgáló, könyvelő, számviteli, könyvviteli szolgáltatásra vagy adótanácsadásra jogosult gazdasági társaság, illetve egyéb szervezet törvényes vagy szervezeti képviselője, foglalkoztatottja, tagja is képviselheti.8
A jogi személy adóügyeiben a jogi személy (és nem annak valamely szervezeti egysége) képviseletére jogosult cégvezető (mint szervezeti képviselő) is eljárhat. A cégvezető képviseleti jogosultságát a jogi személy létesítő okiratával vagy szervezeti és működési szabályzatával, valamint a legfőbb szerv határozatával tudja igazolni, melyekből kitűnik, hogy a jogi személyt jogosult képviselni.
Az Áfa tv. szerinti adóvisszatérítési jog érvényesítésére irányuló eljárásban az Áfa tv. szerint belföldön nem letelepedett adóalanyt külföldi természetes személy, jogi személy vagy egyéb szervezet is képviselheti az adóhatóság előtt.9
A képviselő bejelentésére vonatkozó tájékoztató
I. A cégbejegyzésre, a bírósági nyilvántartásba vételre kötelezett adózók esetében – a nyilvántartásba vételt végző szervek képviselő adóazonosító jelét is tartalmazó elektronikus adatszolgáltatása alapján – az állami adó- és vámhatóság hivatalból biztosítja az önálló képviseleti joggal rendelkező törvényes képviselők elektronikus eljárási jogosultságát. Mindez azt jelenti, hogy az ebbe a körbe tartozó törvényes képviselők esetében nem szükséges külön képviseleti bejelentést tenni az állami adó- és vámhatósághoz.
A Magyar Államkincstár által nyilvántartandó, ún. törzskönyvi jogi személy adózók esetében, a törvényes képviselőknek az állami adó- és vámhatóság előtti eljárásuk biztosítása érdekében az EGYKE adatlapon külön képviseleti bejelentést szükséges tenniük.
II. Az adózó/ügyfél nevében az állami adó- és vámhatóság előtt állandó meghatalmazott, megbízott, illetve egyéb – jogszabályon alapuló – képviselője is eljárhat, azonban ennek előfeltétele, hogy a képviselő a képviseleti jogosultságát a Nemzeti Adó- és Vámhivatalhoz bejelentse:
1. Az adózó/ügyfél nevében eljárni kívánó állandó meghatalmazott, megbízott, illetve egyéb – jogszabályon alapuló – képviselő személyét az erre a célra szolgáló EGYKE adatlapon kell bejelenteni az első ügyintézést megelőzően.
a. Az EGYKE adatlapot az elektronikus ügyintézésére kötelezett vagy az ügyintézés elektronikus módját önként választó adózó/ügyfél képviselőjének elektronikus úton kell benyújtania az elektronikus benyújtásra vonatkozó, fentiekben részletezett módok valamelyikén. Az elektronikus úton benyújtott EGYKE adatlaphoz – a hiteles elektronikus irattá alakított meghatalmazás, megbízás, vagy a meghatalmazást, megbízást tartalmazó, legalább az adózó, illetve törvényes képviselője minősített elektronikus aláírásával vagy azonosításra visszavezetett dokumentumhitelesítési szolgáltatással hitelesített elektronikus irat formájában – csatolni kell az állandó meghatalmazást, megbízást is.
b. Amennyiben az adózó/ügyfél elektronikus ügyintézésre nem kötelezett vagy választhatja azt, de azzal nem kíván élni, az EGYKE adatlapot a képviselője papíralapon is benyújthatja bármelyik elsőfokú adó- és vámigazgatósághoz. Ebben az esetben az Adatlapot saját kezűleg alá kell írnia és ahhoz csatolnia kell az eredeti állandó meghatalmazást, megbízást vagy a képviseleti jogosultságát igazoló eredeti okiratot is.
2. A törvényes képviselő a központi elektronikus azonosítási szolgáltatás igénybevételével az eBEV portálon elérhető képviseleti bejelentő felületen is bejelentheti az állandó meghatalmazottat, megbízottat, mely esetben a bejelentett képviseleti jogosultság az állandó meghatalmazott, megbízott jóváhagyásával válik érvényessé. Ebben az esetben – elektronikus irat formában (eredeti elektronikus iratként vagy elektronikus irattá alakított papír alapú iratként) – csatolni kell az állandó meghatalmazást, megbízást is.
A természetes személy adózó törvényes képviselője az 1/a. vagy 1/b. pont szerint jelentheti be képviseleti jogosultságát. A természetes személy adózó törvényes képviselője képviseleti jogosultságát igazoló eredeti okiratot az állami adó- és vámhatóság a bejelentés nyilvántartásba vételét követően részére haladéktalanul visszaszolgáltatja.
A bejelentett képviselő nyilvántartásba vételéről az állami adó- és vámhatóság az adózót/ügyfelet és a képviselőt értesíti. A képviseleti jogosultság az adóhatósággal szemben az adóhatósághoz történő bejelentés beérkezésétől hatályos azzal, hogy a képviseleti jog megszűnésének bejelentése napján a meghatalmazottat még az adóhatósági iratok átvételére jogosult személynek kell tekinteni.
Amennyiben az adózó nem kötelezett adóbevallását elektronikus úton benyújtani és a bevallást meghatalmazott írja alá - az állami adó- és vámhatósághoz bejelentett és a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott kivételével –, a meghatalmazást csatolni kell az adóbevalláshoz, és ezt a bevallási főlapon az (F) blokkban az eseti meghatalmazás csatolására vonatkozó kódkockában „X”-szel kell jelölni. Ilyen esetekben a meghatalmazás csatolása nélkül az adóbevallás érvénytelen!
Ha a bevallást az állami adó- és vámhatósághoz bejelentett és a vonatkozó bevallás aláírására jogosult állandó meghatalmazott írja alá, úgy ezt a tényt a főlapon az (F) blokkban az állandó meghatalmazásra vonatkozó kódkockában „X”-szel kell jelölni.
Az állami adó- és vámhatóságnál rendszeresített, az eseti meghatalmazásra ajánlott nyomtatvány minta a NAV honlapjáról letölthető (http://www.nav.gov.huLetöltések-egyébAdatlapok, igazolások, meghatalmazás-minták).
A meghatalmazásnak tartalmaznia kell a kiállítás időpontját, valamint a meghatalmazott és a meghatalmazó mindazon adatait, amelyből a meghatalmazó és a meghatalmazott személye egyértelműen megállapítható, valamint azt, hogy a meghatalmazott milyen ügyben járhat el, és milyen eljárási cselekményt végezhet. A meghatalmazásnak mind a meghatalmazott, mind a meghatalmazó aláírását tartalmaznia kell. A meghatalmazásra egyebekben az okiratra vonatkozó előírásokat kell alkalmazni.
Az eseti meghatalmazást közokiratba vagy teljes bizonyító erejű magánokiratba kell foglalni vagy jegyzőkönyvbe kell mondani.10
10 Air. 15. § (1) bek.
11 Air. 20. §
12 Air. 20. § (7) bek.
13 Art. 49. § (7) bek.
14 Art. 49. § (7)
Az a külföldi vállalkozás, amely belföldi gazdasági tevékenységével összefüggésben gazdasági célú letelepedésre nem kötelezett, belföldi adókötelezettségeinek teljesítésére pénzügyi képviselőt bízhat meg.11 Az Áfa tv. 148. § (2) bekezdésében foglalt esetben pénzügyi képviselő megbízása kötelező. A pénzügyi képviselet fennállása alatt a külföldi vállalkozás az adóhatóság előtt személyesen vagy más képviselője útján nem járhat el. A pénzügyi képviselő a képviselt külföldi vállalkozás adóbevallási kötelezettségét elektronikus úton teljesíti.12 Amennyiben a bevallást az állami adó- és vámhatósághoz bejelentett pénzügyi képviselő hitelesíti, úgy ezt a tényt a bevallás főlapjának (F) blokkjában a megfelelő kódkockájában „X”-szel kérjük jelölni.
Az ellenjegyzésről:13
Az adóbevallást, illetve az adóbevallással egyenértékű nyilatkozatot a nyilvántartásba vett adótanácsadó, adószakértő vagy okleveles adószakértő ellenjegyezheti. Az ellenjegyzett hibás adóbevallás, illetve adóbevallással egyenértékű nyilatkozat esetén a mulasztási bírságot az adóhatóság a nyilvántartásba vett adótanácsadó, adószakértő vagy okleveles adószakértő terhére állapítja meg.14
Amennyiben a bevallás ellenjegyzésére sor kerül, akkor az erre feljogosított személy azonosító adatait (név, adóazonosító szám, igazolvány száma) is kérjük a bevallás főlapján az (F) blokkban szerepeltetni. Abban az esetben, ha az ellenjegyzésre jogosult természetes személy nem rendelkezik adószámmal, akkor a 10 pozíciós adóazonosító jelét kell balra zártan szerepeltetni. Elektronikus úton benyújtott bevallás esetén az ellenjegyzést az elektronikus bevallás hitelesítésére vonatkozó szabályok szerint kell elvégezni.
A pénzforgalmat az alábbi adónem vonatkozásában a következő számlaszámon kell bonyolítani:
- általános forgalmi adó: 10032000-01076868 NAV Általános forgalmi adó bevételi számla.
- önellenőrzési pótlék: 10032000-01076301 NAV Adóztatási tevékenységgel összefüggő bírság, mulasztási bírság és önellenőrzéssel kapcsolatos befizetések bevételi számla.
Formai követelmények a kitöltéshez
Kérjük, ügyeljen a bevallás helyes és pontos kitöltésére! Ne feledje, hogy a szabályszerűen kitöltött nyomtatványt a benyújtás módjának megfelelően hitelesíteni kell! E nélkül a bevallás érvénytelen!
Csak a fehéren hagyott mezőkben szabad adatokat szerepeltetni, papíralapú kitöltésnél erre ügyelni kell, az ezeken kívüli rovatokba az internetes nyomtatványkitöltő program nem is enged adatrögzítést!
A bevallásra kötelezettnek a bevallásba az adatokat - az előnyomott „ezer”+ forint szöveg figyelembevételével – ezer Ft-ra kerekítve kell bejegyezni a kerekítés általános szabályainak (499 Ft-ig lefelé, 500 Ft-tól felfelé) alkalmazásával. Például 641 500 Ft esetén a beírandó összeg 642.
Kitöltési szabályok
Az általános forgalmi adó bevallása és önellenőrzése esetében az adott évben megjelentetett bevallási űrlapon csak egyetlen év adó-megállapítási időszakainak adóadatai szerepeltethetők, amely adatokat az adott év adóadatainak elévüléséig ugyanezen az űrlapon lehet bevallani, önellenőrizni, mulasztás esetén késedelmesen benyújtani (a 1265 bevallás esetében a december havi, IV. negyedéves, éves bevallások, valamint a 1365, 1465, 1565, 1665, 1765, 1865. számú bevallások). Ez azt jelenti, hogy a 2018. adóév tekintetében a tárgyévet követően, de elévülési időn belül ugyanezen a nyomtatványon kell a 2018. évet érintő önellenőrző, illetve pótló bevallást benyújtani.
A 1865 számú bevallást kell alkalmazni a be nem nyújtott áfa bevallás pótlására (utólagos benyújtására), valamint az áfa bevallások önellenőrzésére is (az önellenőrzés tényének jelölésével), továbbá azonos jelű nyomtatványon kell benyújtani a különböző bevallási gyakorisághoz tartozó (havi, negyedéves, éves) adózók bevallásait (a megfelelő bevallási gyakoriság jelölésével). A 1865 számú nyomtatványon benyújtható bevallások jellegét és gyakoriságát a főlap (C) blokkjában kell megadni, a kitöltési útmutatónak a főlap kitöltésére vonatkozó szabályok és a kapcsolódó kitöltési útmutatókban leírtak szerint.
A 1865 számú bevallás lapjai kizárólag a 2018. évi adó-megállapítási időszakok adóadatainak bevallására, önellenőrzésére, illetőleg késedelmes benyújtására szolgálnak.
A 1865 számú nyomtatványon a 2018. év 01-11. havi, illetve I-III. negyedéves időszakára vonatkozó bevallást 2023. december 31-ig, az utolsó időszakra (a 12. havi és a IV. negyedévre) vonatkozó bevallást, illetve az éves bevallást 2024. december 31-ig lehet önellenőrizni, helyesbíteni, illetőleg a bevallás határidőben történő benyújtásának elmulasztása esetén pótolni.
A 2012-2017. évi adókötelezettségek tekintetében a havi, negyedéves, éves alapbevallások, és pótlások (késedelmesen benyújtott bevallások), valamint az önellenőrzések, ismételt önellenőrzések, adózói javítások (helyesbítések) a 1265, 1365, 1465, 1565, 1665, 1765 számú bevallások internetes kitöltő programjaiban végezhetők el. A programok letölthetők a NAV honlapjáról és az ABEVJAVA keretprogramban futtathatók.
Az internetes bevallásnál a hibaüzenetekben a 1865A-01-01, -01-02, -01-03, -01-04. lapok számhivatkozása a könnyebb kezelhetőség érdekében 1865A-01-es!
Az állami adó- és vámhatóság által hibásnak minősített bevallás javítása
Az állami adó- és vámhatóság az adóbevallás helyességét megvizsgálja,15 és a jogszabályban meghatározott esetben – amennyiben az adóbevallás az adózó közreműködése nélkül nem javítható ki – megfelelő határidő tűzésével az adózót javításra (hiánypótlásra) szólítja fel.
15 Aerkr. 18. § (1) bek.
A bevallását elektronikusan benyújtó adózónak lehetősége van arra, hogy az állami adó- és vámhatóság által hibásnak minősített bevallását elektronikus úton javítsa. Ebben az esetben a főlap AZONOSÍTÁS(B) blokkjában a „Hibásnak minősített bevallás vonalkódja” rovatba be kell írni a javított bevallás 10 jegyű vonalkódját. A vonalkódot az állami adó- és vámhatóságtól kapott, a hibás bevallásról szóló kiértesítő levél tartalmazza. Fontos, hogy ez a javítás nem egyenlő az önellenőrzéssel, valamint a helyesbítéssel, vagyis a javító bevallásban ugyanazt a bevallás jelleget kell megadnia, mint ami az eredeti, az állami adó- és vámhatóság által hibásnak minősített bevallásban szerepelt. Tehát alapbevallás javítása esetén a bevallás jellege mezőt továbbra is üresen kell hagyni, helyesbítő jellegű bevallás javítása esetén H, önellenőrzés esetén O jelölést kell tenni (kivéve akkor, ha az állami adó- és vámhatóság értesítésében közölt hibakód alapján nem a megfelelő bevallás jelleget használta).
A bevallást nem elektronikus úton benyújtó adózók a „Hibásnak minősített bevallás vonalkódja” rovatot nem tölthetik ki. 8
Adózói javítás (helyesbítés) Az adó megállapításához való jog elévülési idején belül az adózó is kezdeményezheti az adóbevallás kijavítását, ha a bevallás – adó, adóalap, költségvetési támogatás összegét nem érintő – hibáját észleli.16:A bevallást helyesbítő bevallásként kell benyújtani, ha az időszakra benyújtott bevallásban a 1865A-01-02 - 01-05 lapokon a 37-62., 77-81., 87-98., 100-101., 102-108. sorok adatait kell módosítani és egyéb adat a bevallásban nem változik. Ez esetben a főlap (C) blokkjában a Bevallás jellege mezőbe (H) betűt kell írni. Helyesbítésről van szó, a 1865A-07., 1865A-08., 1865A-A88, valamint a 1865M számú lapokon az adóalapot nem érintő módosítások esetén is.
16 Aerkr. 18. § (7) bek.
17 Aerkr. 70-71. §, 72. § 8. pont
Helyesbítés benyújtásakor az „új” adatokkal valamennyi – helyesbítéssel érintett bevalláson szerepeltetett – adatot ki kell tölteni. Amennyiben a helyesbítéssel érintett bevalláson olyan adat szerepelt, amelyet a helyesbítés nem érint, úgy a helyesbítéssel érintett bevalláson közölt adatot meg kell ismételni!
A helyesbítés adóalap, illetőleg adó (költségvetési támogatás összeg) változást nem eredményez, így a 1865A-04-es lapon pótlékalap, pótlékösszeg, és kötelezettség-változás nem keletkezik. Erre való tekintettel, a pénzforgalommal összefüggő főlapi mezők, a faktorálás és a 1865A-170-es átvezetési kérelem nem tölthetők ki, ugyanúgy, mint ahogy az önellenőrzés speciális indokolása melléklet sem. A 18A60 számú összesítő nyilatkozat 18A60-01, -03 lapok kitöltésénél figyelemmel kell lenni a 1865A-01-03 számú lap 87., 88., 89., 92. sorai adatának változására.
Fontos, hogy amennyiben nem csak a 1865A-01-02 - 01-05 lapok 37-62., 77-81., 87-98., 100-101., 102108. soraiban van változás, hanem áfa vagy korábbi önellenőrzés önellenőrzési pótlék adataiban is, úgy az a bevallás nem jelölhető helyesbítésként, hanem azt önellenőrzésként vagy ismételt önellenőrzésként kell besorolni.
A helyesbítés tehát annyiban különbözik az önellenőrzéstől, hogy az önellenőrzés esetében az adóalap, adó adatokban is változást kell kimutatni. A helyesbítés benyújtásának legelső határideje megegyezik az önellenőrzésével.
Az adózónak lehetősége van a papír alapon benyújtott, vagy a papír alapon is benyújtható, de elektronikusan beküldött bevallásának a NAV Ügyféltájékoztató és Ügyintéző Rendszer útján telefonon történő javítására abban az esetben, ha
- az nem igényel személyes jelenlétet és
- az adózó rendelkezik a rendszer használatához szükséges ügyfélazonosító számmal.17
A NAV Ügyféltájékoztató és Ügyintéző Rendszer a +36 80/20-21-22-es telefonszámon hétfőtől csütörtökig 8:30-tól 16 óráig,
pénteken 8:30-tól 13:30-ig hívható.
Az ügyfélazonosító számot az adózók a „Kérelem az egyes adóügyek telefonos ügyintézését lehetővé tevő ügyfélazonosító szám igényléséhez, törléséhez és cseréjéhez” megnevezésű „TEL” jelű nyomtatvány benyújtásával igényelhetik az állami adó- és vámhatóságtól.
Önellenőrzés
Az önellenőrzési pótlék kiszámításához segítséget nyújt a NAV internetes honlapján (http://www.nav.gov.hu) található pótlékszámítási program.
A 1865 számú nyomtatványon a 2018. évben keletkezett és bevallott általános forgalmi adó bevallások önellenőrzésének, ismételt önellenőrzésének benyújtása esetén jelölni kell a főlap (C) blokkjában a „Bevallás jellege” mezőben az önellenőrzés (O) kódot. Ismételt önellenőrzéskor a „Bevallás jellege” 9
mező („O”) értékű jelölése mellett a 1865A-04 számú Önellenőrzési melléklet (O) blokkjában „X”-et kell feltüntetni. Az ismételt önellenőrzés is önellenőrzés, de már legalább a második önellenőrzés az azonos időszakra vonatkozó önellenőrzési láncban, és jelentősége abban áll, hogy a 1865A-04-es önellenőrzési melléklet 2. sorának kitöltésekor az önellenőrzési pótlék számításakor kell e jellegre figyelemmel lenni.
A 2018. évi kötelezettségek bevallásait csak az elévülési időn belül lehet önellenőrizni. A 2018. évről 2018-ban benyújtandó (01-11. havi és I-III. negyedéves időszakra vonatkozó) bevallások esetében az elévülés időpontja 2023. december 31. A 1865 számú éves, és utolsó időszakról benyújtott negyedéves, havi bevallás 2024. december 31-ig önellenőrizhető.18 Az adó megállapításához való jog annak a naptári évnek az utolsó napjától számított 5 év elteltével évül el, amelyben az adóról bevallást, bejelentést kellett volna tenni, illetve bevallás, bejelentés hiányában az adót meg kellett volna fizetni. A költségvetési támogatás igényléséhez való jog – ha törvény másként nem rendelkezik – annak a naptári évnek az utolsó napjától számított 5 év elteltével évül el, amelyben az annak igényléséhez való jog megnyílt. Az önellenőrzés bevallása az elévülést megszakítja abban az esetben, ha az adókülönbözet az adózó javára mutatkozik.19
18 Art. 202. §
19 Art. 203. § (2) bek.
20 Art. 77. § (1) bek.
21 Art. 54-57. §
22 Art. 56. §
A bevallási főlap (C) blokkjában azt az adó-megállapítási időszakot kell szerepeltetni a bevallási időszak kezdő-záró dátumaiban, amellyel kapcsolatban végzi az önellenőrzést az adózó.
Az önellenőrzés, ismételt önellenőrzés benyújtásakor az önellenőrzött alapsorokat is ki kell tölteni, továbbá amennyiben azon adatot kell szerepeltetni, csatolható a bevalláshoz a 1865A-05-ös lap
Önellenőrzés, ismételt önellenőrzés esetén ki kell tölteni a 1865A-04 számú Önellenőrzési mellékletet is, amely az önellenőrzéshez szükséges egyéb adatokat, illetve az önellenőrzési pótlék alapját és összegét tartalmazza, és amelyen az önellenőrzési pótlék helyesbítését is el lehet végezni. A 1865 számú bevallás kitöltő programja ezt a lapot automatikusan biztosítja, ha a főlapon a (C) blokkban az adózó jelzi az önellenőrzési szándékot. A 1865A-04 számú Önellenőrzési melléklet önállóan nem nyújtható be, csak a bevallási főgarnitúra mellékleteként, azzal együtt, és az önellenőrzés sem érvényes a 1865A-04. lap csatolása nélkül!
A jogszabályban előírt bizonylatot, könyvet, nyilvántartást – ideértve a gépi adathordozón rögzített elektronikus adatokat, információkat is – úgy kell kiállítani, illetve vezetni, hogy az az adó alapjának, az adó összegének, a mentességnek, a kedvezménynek, a költségvetési támogatás alapjának és összegének, továbbá ezek megfizetésének, illetve igénybevételének megállapítására, ellenőrzésére alkalmas legyen.20
Az önellenőrzést az Art. rendelkezései szerint kell elvégezni.21 Az adózó önellenőrzését a helyesbített adóalapot, adót és költségvetési támogatást tartalmazó nyomtatvány (1865A-04. lap) benyújtásával teljesíti.22
A helyesbített adó, a költségvetési támogatás és a megállapított önellenőrzési pótlék a helyesbített összeg és a pótlék bevallásával egyidejűleg esedékes.
Abban az esetben, ha az adózó a következő időszakra átvihető követelés összegének meghatározásában tévedett, a későbbi időszakra elszámolandó adója csak akkor mutathatja a valós összeget, ha a hiba elkövetése és a tévedés feltárása között valamennyi adó-elszámolási időszakra vonatkozó bevallást adó-megállapítási időszakonként külön-külön önellenőrzéssel rendezi.
A belföldön nyilvántartásba vett adóalany az adó-megállapítási időszakban megállapított fizetendő adó 10
együttes összegét csökkentheti az ugyanezen vagy az Art. szerinti elévülési időn belüli korábbi időszak(ok)ban keletkezett levonható előzetesen felszámított adó összegével.23 Önellenőrzési kötelezettség tehát nincs az elkésett, befogadott számlák esetében.
23 Áfa tv. 153/A. § (1) bek.
A nyomtatvány önellenőrzési bevallásként történő kitöltése során önellenőrzés esetében is jelölhetők a bevallási főlap (C) blokkjában az alábbi rovatok, de csak az alapbevallásban, illetve a pótlásban jelölt kóddal egyezően: soron kívüli bevallás kódját jelző rovat, a küszöbérték-túllépés rovat, a közösségi adószám megállapítása miatt az engedély alapján törtidőszaki bevallás benyújtását jelölő rovat, eljárás végével újra élővé válik rovat.
A bevallási főlap egyéb adatait ki kell tölteni az önellenőrzés során is, kivéve a később tárgyalt pénzforgalmi rendelkezések és visszaigénylési jogcímek rovatait.
Az önellenőrzésként benyújtott 1865A-01-01 - 01-05. lapok 01-98., 100-101., 102-108. soraiban – kivéve a 82-86. sorokat – mindig az önellenőrzés során megállapított tényleges, helyes adatokat kell feltüntetni az adóalap és adó rovatokban, tehát nem a feltárt különbözetet kell kimutatni az egyes sorokban. Ha az említett sorok valamelyikében nincs változás, úgy értelemszerűen az eredeti – helyes – adatot kell abban a sorban feltüntetni, vagyis az „önellenőrzési láncban” közvetlenül megelőző bevallás adott sorával azonosan kell kitölteni a sort. A 1865A-01-03. lap 82-86. soraiban a „b” oszlop rovatait kizárólag áfa adónem önellenőrzése esetén lehet és kell kitölteni, ezeket az összegmezőket alapbevallás vagy korábbi önellenőrzési pótlék önellenőrzése esetén üresen kell hagyni. Áfa önellenőrzés esetén, a 1865A-01-03. lapon a 82-86. sorok „b” oszlop mezőit azokkal az adatokkal kell feltölteni, amelyek az „önellenőrzési láncban” közvetlenül megelőző bevallásban a 1865A-01-03. lapon a 82-86. sorok „c” oszlop rovataiban szerepeltek. Ezek az önellenőrzendő, ún. „eredeti” adatok. Az önellenőrzésben a 1865A-01-03. lapon a 82-86. sorok „c” oszlopának mezőibe pedig az önellenőrzés során megállapított tényleges, helyes adatokat kell beírni, azt is figyelembe véve, hogy az önellenőrzést követően is fennállnak-e ugyanazok a visszaigénylési jogosultságok, mint a láncban megelőző bevallásban. Az önellenőrzéssel kimutatható kötelezettség-csökkenés, kötelezettség-növekedés, felszámított önellenőrzési pótlék meghatározását a 1865A-04 számú Önellenőrzési mellékleten kell elvégezni a 1865A-01-03. lapon a 82-86. sorok „b” és „c” oszlopainak különbözetétől függően.
Amennyiben az adózó a korábbi önellenőrzési pótlék összegét kívánja önellenőrizni, úgy azt a nyomtatványon csak önmagában módosíthatja, azaz olyan önellenőrzési bevallás, amelyen önellenőrzési pótlékot önellenőriztek, egyidejűleg nem használható az általános forgalmi adó önellenőrzésére is. A két adónemet tehát együtt nem lehet önellenőrizni, vagyis a 1865A-04 számú Önellenőrzési mellékleten a korábbi önellenőrzési pótlék 5-8. sorainak kitöltése mellett az áfa módosításával kapcsolatos 1865A-04 számú Önellenőrzési melléklet 1-4. sorai nem tölthetők ki. A 1865A-01-01 - 01-05 lapokon a 01-81., a 87-98., a 100-101., a 102-108. sorok adatát és a 82-86. sorok „c” oszlopának adatát változatlan adattartalommal meg kell ismételni.
Az önellenőrzési pótlék összege kizárólag akkor módosítható, ha a korábbi önellenőrzési bevallásban az önellenőrzési pótlék összegének megállapításánál az adózó tévedett, például helytelen időszakot vagy más jegybanki alapkamat százalékot alkalmazott. Az önellenőrzési pótlék összegének önellenőrzésére nincs mód abban az esetben, ha arra a korábbi bevallásban levezetett pótlékalap változása miatt kerülne sor. Korábbi önellenőrzési pótlék önellenőrzése csak ismételt önellenőrzés keretében valósulhat meg. Ismételt önellenőrzéskor a „Bevallás jellege” mező („O”) értékű jelölése mellett a 1865A-04 számú Önellenőrzési melléklet (O) blokkjában „X”-et kell tenni.
A főlap (D) blokkjában a visszaigényléssel összefüggő pénzforgalmi rendelkezések (kiutalás, átvezetés) és áfa visszaigénylési jogcímek kitöltésénél ügyelni kell arra, hogy nem minden esetben kell mindkettőt egyidejűleg kitölteni. A (D) blokkban az áfa visszaigénylési jogcím kódját kötelező megadni, ha az önellenőrzést követően is fennáll a visszaigényléshez a jogosultság, tehát az adózó a 85. sor „c” rovatát 11
kitölti. Azonban ha az önellenőrzésben a 85. sor „c” mező kitöltött, még nem jelenti azt, hogy az adózó vissza is igényelhet adót, hiszen az önellenőrzésből az adózó csak a kötelezettség-csökkenés összegét igényelheti vissza. Csak abban az esetben, ha az áfa kötelezettség-csökkenés összege (1865A-04. lap 4. sor) vagy a korábbi önellenőrzési pótlék csökkenés összege (1865A-04. lap 8. sor) nullától eltérő számmal kitöltött, akkor rendelkezhet az adózó a (D) blokkban a pénzforgalmi rendelkezések között arról, hogy a visszaigényelhető kötelezettség-csökkenés összegének kiutalását nem kéri (adószámlán24 hagyja), vagy teljes összegű kiutalását kéri, vagy átvezetését kéri más adónemre. Ha a korábbi önellenőrzési pótlék önellenőrzése következtében keletkezik kötelezettség-csökkenés, úgy értelemszerűen nem tölthető ki a főlap (D) blokkban az áfa visszaigénylési jogcímkód mező, csak a pénzforgalmi rendelkezéseket kell megadni.
24 Art. 7. § 5. pont
25 Art. 202. §
26 Aerkr. 83. §
Amennyiben az önellenőrzés indoka kizárólag az, hogy az adókötelezettséget megállapító jogszabály alaptörvény-ellenes vagy az Európai Unió kötelező jogi aktusába ütközik, akkor a 1865A-05 számú nyilatkozatot is csatolni kell az önellenőrzéshez, melyet a főlapon jelölni kell a (C) blokkban.
Késedelmesen benyújtott bevallás
A bevallást csak az elévülési időn belül lehet késve benyújtani, pótolni.25 A 2018. év időszakaira vonatkozó, határidőre benyújtani elmulasztott bevallásokat a 1865 számú nyomtatványon kell pótlólag benyújtani. A 2018. év 01-11. havi, illetve I-III. negyedévi időszakára vonatkozó bevallást 2023. december 31-ig, az utolsó időszakra vonatkozó bevallást (12. havi illetve IV. negyedévre), illetve az éves bevallást pedig 2024. december 31-ig lehet pótolni. Az ellenőrzés megkezdéséig bevallani elmulasztott adót az adózó terhére, illetve javára adókülönbözetként állapítja meg az állami adó- és vámhatóság.26
Elévülési időn belül történő pótlás esetén a bevallási főlap (C) blokkjában a „Bevallás jellege” mezőben pótlás esetén sem kell jelzést tenni, mert azt alapbizonylatként kell értelmezni. A „Bevallás gyakorisága” mezőben a késedelmesen benyújtott bevallás havi, negyedéves, éves időszakának megfelelő jelzést kell feltüntetni. A bevallást utólag benyújtani mindig az elmulasztott időszakban érvényes áfa-gyakoriság szerint kell, nem pedig a pótlás időpontjában az adózóra érvényes gyakoriság szerint.
A bevallási főlap (C) blokkjában azt az adó-megállapítási időszakot kell szerepeltetni a bevallási időszak kezdő-záró dátumaiban, amellyel kapcsolatban az adózó elmulasztotta benyújtani a bevallást, és amelyre jelenleg a pótlást, késedelmes benyújtást elvégzi.
A bevallás késedelmes benyújtása esetén a kitöltés külön tájékoztatást nem igényel, mert az teljesen azonos az alapbevallás kitöltésével. Értelemszerűen nem használhatók az alapbevallásnál, és az alapbevallás késedelmes benyújtásánál a 1865A-01-03. lap 82-86. sorainak „b” oszlopa, valamint az önellenőrzésre vonatkozó mezők, lapok.
A bevallási nyomtatványgarnitúra részei
A bevallási főgarnitúra részei: főlap, 1865A lapjai: -01-01, 01-02, 01-03, 01-04, 01-05 lapok;
1865A-170 számú lap: Átvezetési és kiutalási kérelem;
1865A-04 számú lap: Önellenőrzési melléklet (az önellenőrzésből eredő kötelezettség-változás levezetésére);
1865A-05 számú lap: Nyilatkozat (csak akkor, ha az önellenőrzés indoka kizárólag az, hogy az adókötelezettséget megállapító jogszabály alaptörvény-ellenes, vagy az Európai Unió kötelező jogi aktusába ütközik);
1865A-07 számú lap: Az Áfa tv. 6/A., 6/B. és a 6/C. számú mellékletei szerint a fordított adózás keretében történt értékesítésre vonatkozó nyilatkozat;
12
1865A-08 számú lap: Az Áfa tv. 6/A., 6/B. és a 6/C. számú mellékletei szerint a fordított adózás keretében történt beszerzésre vonatkozó nyilatkozat;
1865A-09 számú lap: Az Áfa tv. 4/A. számú melléklet II. pontja szerinti adatszolgáltatás a személygépkocsi alvázszámáról
1865A-A88 számú adatszolgáltatási lap: a közösségi adószámmal nem rendelkező vevők részére történt új közlekedési eszköz értékesítéséről;
1865M számú főlap: Összesítő jelentés kereskedelmi partnerenként a belföldi, egyenes adózás alá tartozó forgalom számlánként részletezett és/vagy összevont tételeiről;
1865M-01 számú lap: Partnerrel bonyolított belföldi, egyenes adózás alá tartozó termékértékesítés/szolgáltatás nyújtás tételes részletezése;
1865M-01-K számú módosító lap: Partnerrel bonyolított belföldi, egyenes adózás alá tartozó termékértékesítés/szolgáltatás nyújtás korrekcióinak tételes részletezése;
1865M-02 számú lap: Partnerrel bonyolított belföldi, egyenes adózás alá tartozó termékbeszerzés/szolgáltatás igénybevétel tételes részletezése;
1865M-02-K számú módosító lap: Partnerrel bonyolított belföldi, egyenes adózás alá tartozó termékbeszerzés/szolgáltatás igénybevétel korrekcióinak tételes részletezése.
Az egyes lapok csatolt darabszámára vonatkozó jelölő rovatokat a főlap (C) blokkja tartalmazza.
Kapcsolódó bizonylatok
A 1865A-170-es átvezetési és kiutalási kérelem melléklet:
Ha az áfa alapbevallás vagy önellenőrzés visszaigényelhető adót tartalmaz, és az adózó annak terhére átvezetést és/vagy részösszegű kiutalást szeretne kezdeményezni, akkor a 1865A-170 számú átvezetési és kiutalási kérelmet kell mellékelnie a bevalláshoz. Az áfa bevallására, önellenőrzésére szolgáló internetes kitöltő program beépítve tartalmazza a 1865A-170-es mellékletet.
A 18A60 számú összesítő nyilatkozat
Az összesítő nyilatkozat benyújtásával kapcsolatos tudnivalókat a 18A60 számú bevallás kitöltési útmutatója ismerteti.
A sorok összefüggései a 1865 számú áfa bevallás és a 18A60 számú összesítő nyilatkozat között:
– A 18A60 számú összesítő nyilatkozat „Termékértékesítések” részében (a 01. számú lapon) nyilatkozott aktuális negyedévi/havi összesen adatoknak meg kell egyezniük az adott negyedévre/hónapra benyújtott áfa bevallás(ok) következő sorainak adóalap rovataiból származó összegadattal:+2B+3B-47B+87+89.
– A 18A60 számú összesítő nyilatkozat „Termékbeszerzések” részében (a 02. számú lapon) nyilatkozott aktuális negyedévi/havi összesen adatoknak meg kell egyezniük az adott negyedévre/hónapra benyújtott áfa bevallás(ok) következő sorainak adóalap rovataiból származó összegadattal: +11B+12B+13B+14B+15B+16B+33B–48B+88.
– A 18A60 számú összesítő nyilatkozat 18A60-01. számú „Termékértékesítések” lap, (d) oszlopában „K”, illetve „R” betűjellel kell jelölni azokat az ügyleteket, amelyekben az importáló helyett annak közvetett vámjogi képviselője, vagy az adófizetésre kötelezett helyett az adóraktár üzemeltetője jár el. A 18A60 számú összesítő nyilatkozat „Termékértékesítés” részében az aktuális negyedévre/hónapra vonatkozó, „K”, illetve „R” betűjellel megjelölt tételek összegének meg kell egyeznie az adott negyedévre benyújtott áfa bevallás(ok) +57B+58B adóalap rovatokból származó összeggel.
13
– A 18A60 számú összesítő nyilatkozat „Szolgáltatásnyújtások” részében (a 03. számú lapon) az aktuális negyedévre/hónapra vonatkozó szolgáltatásnyújtások összesített ellenértékének (ideértve az előleget is) meg kell egyeznie a 1865A-01-03. lap 92. sorában szereplő összeggel. Az összesítő nyilatkozat 03. lapját az Áfa tv. 37. § (1) bekezdése, az általános szabályok szerint meghatározott teljesítési hely szerinti szolgáltatásokról kell benyújtani.
– A 18A60 számú összesítő nyilatkozat „Szolgáltatás igénybevételek” részében (a 04. számú lapon) az aktuális negyedév/hónap összesen adatainak (ideértve a szolgáltatás igénybevételéhez fizetett előleget is) meg kell egyeznie a 1865A számú negyedéves/havi bevallás 01-01. lap 18. sor adóalap rovatából származó összeggel. Az összesítő nyilatkozat 04. lapját az Áfa tv. 37. § (1) bekezdése, az általános szabályok szerint meghatározott teljesítési hely szerinti szolgáltatásokról kell benyújtani.
A 1886-os bevallás
Egyéb áfával összefüggő, de a 1865 számú bevallással konkrét kapcsolatban nem álló bizonylat a 1886 számú összevont bevallás, amely kétfajta bevallás egyesítéséből áll. Egyrészt ezt a nyomtatványt, (a 1886-01. lapot) kell használniuk áfa bevallási kötelezettségük teljesítésére a közösségi adószámmal rendelkező adófizetésre kötelezett nem adóalany jogi személyeknek, valamint az Eva tv. 16. § (2) bekezdése alapján az eva alanyoknak a közösségi kereskedelemmel kapcsolatos ügyleteik (az Európai Közösség más tagállamából történt beszerzéseik, más tagállamába történt értékesítéseik, valamint más közösségi tagállami adóalanytól igénybe vett és más közösségi tagállami adóalany felé nyújtott szolgáltatásaik, továbbá a közösségi adószámmal rendelkező, nem adóalany jogi személyeknek a harmadik országbeli adóalanytól igénybe vett szolgáltatásuk) bevallása esetén.27 Másrészt ezt a bevallást (a 1886-02. lapot) kell használni az olyan közösségi adószámmal nem rendelkező és a regisztrációs adó alanyának nem minősülő adózóknak, akik/amelyek akár személygépkocsinak és regisztrációs adóköteles motorkerékpárnak minősülő, akár annak nem minősülő új közlekedési eszközt szereznek be az Európai Közösség más tagállamából.
