|
88. Köz. belüli háromszögügyletben közbenső vevőként továbbértékesítési célból beszerzett termékek adó nélkül számított értéke |
Ugrás Előző Fel Következő Menü |
88. sor: Ebben a sorban csak az ún. „háromszögügylet” belföldi közbenső „B” vevője szerepeltethet
adatot. Itt kell feltüntetni a Közösségen belüli „háromszögügyletben” Közösségen belülre
történő továbbértékesítési céllal közbenső vevőként beszerzett termékek adó nélkül számított
ellenértékét, azaz az eladó és a közbenső vevő közötti ellenértéket.87 Mivel az ügylet,
jellemzően az Áfa tv. területi hatályán kívül esik, ezért az ilyen jogcímen történő
termékbeszerzésre vonatkozóan adat a bevallás érdemi részében nem szerepeltethető.
Ez akkor van így, ha A szereplő saját nevében fuvarozik vagy fuvaroztat, illetve B szereplő
vevőként fuvarozik vagy fuvaroztat. Amennyiben B adóalany értékesítői minőségében vagy
C vevői minőségében fuvarozik vagy fuvaroztat, akkor B termékértékesítésének teljesítési
helye a feladás helye, A tagállam, ezért a háromszögügylet szabályai nem alkalmazhatók,
ebből következően ebben a sorban nem kell adóalap összeget feltüntetni. (A
háromszögügylet szabályait olyan esetekben lehet alkalmazni, ha a három szereplő három
különböző tagállamban nyilvántartásba vett adóalany.)
Az adóalanynak a 12A60. számú összesítő nyilatkozaton, a más Közösségi tagországból
történő termékbeszerzéseket részletező 02-es lapon az ügylet jellegének jelzése mellett (a
„háromszögügylet” jelölésére szolgáló rovatba „B” jelölést kell tenni) adatszolgáltatási
kötelezettsége is van, ezért itt, a bevallás részletező adatai között kell erről adatot
szolgáltatnia.
A negyedév/hónap során az ebben a sorban feltüntetett adatok összegének meg kell egyeznie
a 12A60. számú összesítő nyilatkozat 02-es lapján a „B” betűvel jelzett sorok adatainak
összegével.
Ugyancsak a negyedév/hónap során ebben a 88. sorban és a bevallás 11-16., 33. soraiban
feltüntetett adóalapok összegének a 48. sorban szereplő adóalap összegével csökkentett
adatának meg kell egyeznie a 12A60. számú összesítő nyilatkozat 02-es lapja adatainak
összegével.
Utólagos számlakorrekció esetén ebben a sorban negatív tétel is feltüntethető.88
87 Áfa tv. 52. §
88 Áfa tv. 78. § (3) bek.
