Az oldal megtekintéséhez kérjük, engedélyezze a JavaScriptet.

sERPa súgó

Navigáció: Számvitel > Adó > Funkciók > Általános forgalmi adó > 2009. év > A bevallás sorai 2009

87. A termékimport után levonható adó 75-76. sorban szereplő összegéből közvetett vámjogi képviselő(k) által megfizetett összeg

Ugrás Előző Fel Következő Menü

Import termék után levonható áfa

 

87. sor: Ebben a sorban kétféle adat tekintetében kell kiemelten is adatot szerepeltetni a termékimport után levonható adó tekintetében,

de természetesen nem ugyanazon adózói minőségben. A részletező adat egyik esetben azon termékimport után levonható adó

összegére vonatkozik, amelyet a 75-76. sorban szerepeltet az adózó és azt ő maga, mint közvetett vámjogi képviselő (akár

önadózással, akár kivetés alapján) fizetett meg a megbízója helyett, és a megbízó nyilatkozata alapján azt teljes egészében

levonásba is helyezte. Ebben az esetben tehát az adóalany, mint közvetett vámjogi képviselő vonta le az adót, ilyenkor a 87. sor

„a” oszlopában szereplő adólevonási jogcím kódja elnevezésű kis kódkockában „1”-est kell szerepeltetnie. Ez esetben a megbízónak

már ezen ügylettel kapcsolatosan további levonási joga nem keletkezhet.

A másik eset, amikor az adóalany, mint megbízó helyezi levonásba és szerepelteti a 75. sorban feltüntetett összegből azon

termékimport után levonható adó összegét, amelyet az adóalany nem saját maga fizetett meg, hanem a közvetett vámjogi

képviselő útján teljesített, de az adólevonás jogával, mint megbízó saját maga kíván élni. Ilyenkor a 87. sor „a” oszlopában lévő kis

kódkockába „2”-est kell szerepeltetni. Fontos, hogy a megbízó adólevonási joga a közvetett vámjogi képviselő adófizetési

kötelezettsége keletkezésének időpontjában nyílik meg, azonban ezen adólevonási jog feltétele, hogy a megbízó rendelkezzen

a termék szabadforgalomba helyezésére vonatkozó vámhatósági határozattal és a közvetett vámjogi képviselőnek az adó megfizetéséről

szóló nyilatkozatával.

Természetesen ebben a sorban vagy csak a megbízó, vagy csak a közvetett vámjogi képviselő szerepeltethet egy ügylet

tekintetében adatot, mivel ha a megbízó már nyilatkozott a termékimport után fizetendő áfa tekintetében annak teljes levonhatóságáról,

akkor a közvetett vámjogi képviselő már a megfizetésre vonatkozóan nyilatkozatot az adott ügylet vonatkozásában a

megbízójának nem adhat ki, így biztosítva azt, hogy csak egyikőjük élhessen adólevonási joggal az ügylettel kapcsolatosan.