|
87. A termékimport után levonható adó 75-76. sorban szereplő összegéből közvetett vámjogi képviselő(k) által megfizetett összeg |
Ugrás Előző Fel Következő Menü |
Import termék után levonható áfa
87. sor: Ebben a sorban kétféle adat tekintetében kell kiemelten is adatot szerepeltetni a termékimport után levonható adó tekintetében,
de természetesen nem ugyanazon adózói minőségben. A részletező adat egyik esetben azon termékimport után levonható adó
összegére vonatkozik, amelyet a 75-76. sorban szerepeltet az adózó és azt ő maga, mint közvetett vámjogi képviselő (akár
önadózással, akár kivetés alapján) fizetett meg a megbízója helyett, és a megbízó nyilatkozata alapján azt teljes egészében
levonásba is helyezte. Ebben az esetben tehát az adóalany, mint közvetett vámjogi képviselő vonta le az adót, ilyenkor a 87. sor
„a” oszlopában szereplő adólevonási jogcím kódja elnevezésű kis kódkockában „1”-est kell szerepeltetnie. Ez esetben a megbízónak
már ezen ügylettel kapcsolatosan további levonási joga nem keletkezhet.
A másik eset, amikor az adóalany, mint megbízó helyezi levonásba és szerepelteti a 75. sorban feltüntetett összegből azon
termékimport után levonható adó összegét, amelyet az adóalany nem saját maga fizetett meg, hanem a közvetett vámjogi
képviselő útján teljesített, de az adólevonás jogával, mint megbízó saját maga kíván élni. Ilyenkor a 87. sor „a” oszlopában lévő kis
kódkockába „2”-est kell szerepeltetni. Fontos, hogy a megbízó adólevonási joga a közvetett vámjogi képviselő adófizetési
kötelezettsége keletkezésének időpontjában nyílik meg, azonban ezen adólevonási jog feltétele, hogy a megbízó rendelkezzen
a termék szabadforgalomba helyezésére vonatkozó vámhatósági határozattal és a közvetett vámjogi képviselőnek az adó megfizetéséről
szóló nyilatkozatával.
Természetesen ebben a sorban vagy csak a megbízó, vagy csak a közvetett vámjogi képviselő szerepeltethet egy ügylet
tekintetében adatot, mivel ha a megbízó már nyilatkozott a termékimport után fizetendő áfa tekintetében annak teljes levonhatóságáról,
akkor a közvetett vámjogi képviselő már a megfizetésre vonatkozóan nyilatkozatot az adott ügylet vonatkozásában a
megbízójának nem adhat ki, így biztosítva azt, hogy csak egyikőjük élhessen adólevonási joggal az ügylettel kapcsolatosan.
