85. sor: Ebben a sorban akkor kell – előjel nélkül – adatot szerepeltetni, ha a tárgyidőszakban a 83.
sor adata mínusz előjelű. Visszaigénylési jogosultságot a bevallási időszakban érvényes áfa
törvényi rendelkezések szerint szerezhet az adózó. Amennyiben e jogosultságát
56
érvényesíteni is akarja, a visszaigényelt összeget írhatja be a 85. sorba. Ha az egyébként
megszerzett visszaigénylési jogosultsággal az adózó az adott bevallási időszakban nem kíván
élni, úgy a teljes negatív 83. sor szerinti adó összegét a 86. sorba kell átvinnie előjel nélkül.
Ha az adózó az adott időszakban nem vagy még nem jogosult visszaigénylésre, akkor a 85.
sorban adatot nem lehet megadni. Ebben az esetben a 83. sorban található negatív összeget
teljes egészében előjel nélkül a 86. sorba kell átemelni.
Önellenőrzés esetén, ha az időszaknak megfelelő, önellenőrzött bevallás visszaigényelhető
adót tartalmazott az ugyanezen sorának „c” rovatában, akkor annak összegét a jelen
önellenőrzésben a 85. sor „b” rovatába kell átírni. Önellenőrzésnél a 85. sor „c” rovatában
pedig csak akkor lehet adatot szerepeltetni, ha az önellenőrzés eredményeként a
tárgyidőszaki fizetendő és levonható adó különbözete továbbra is negatív előjelű, a 83. sor c
mezőben, amelynek visszaigénylésére az adózó a törvény által biztosított, az adott bevallási
időszakban érvényes visszaigénylési jogosultságok alapján jogot szerzett, és azt
érvényesíteni is kívánja.
Az éves bevallásra kötelezettek, tekintettel arra, hogy évente egyszer, a tárgyévet követő év
február 25-ig kell benyújtaniuk a bevallásukat, visszaigénylési igényüket is csak ezen
bevallásban szerepeltethetik függetlenül attól, hogy pl. a visszaigénylésre jogosító
összeghatárt év közben elérték, ugyanis év közben (bevallási kötelezettség hiányában)
visszatérítési igényüket nem tudták érvényesíteni. Ugyanígy az új visszaigénylési
szabályoknál az éves adózókra vonatkozó értékhatár szerint csak attól az időponttól lehet
visszaigényelni, amikor a bevallási kötelezettség is bekövetkezik.
A 85. sor „c” rovatban csak az alábbiakban részletezett visszaigénylési jogosultságok
valamelyikének teljesülése esetén lehet adatot feltüntetni. Fontos, hogy önellenőrzés esetén
is kötelező a visszaigénylési jogcímek meghatározása a főlap (D) blokkjában, ha a 85. sor
„c” rovata a bevalláson kitöltött.
Alapbevallás és pótlás esetén a 85. sor c mező kitöltése és a főlap (D) blokkjában található
visszaigénylési jogcímek jelölése után minden esetben ki kell tölteni a főlap (D) blokkjában
a „pénzforgalmi rendelkezések” rovatait. Önellenőrzés esetén a pénzforgalmi rendelkezések
kitöltése abban az esetben kötelező, ha az önellenőrzés kötelezettség-csökkenést mutat (04.
lap 4. vagy 8. sor kitöltött), tehát a pénzforgalmi rendelkezés ebben az esetben nem függ
össze közvetlenül a 85. sor c mező és a visszaigénylési jogcímek jelölésével.
A 2012. január 31-ig benyújtott adó-visszaigénylések esetén az Art. 37. § (4) bekezdése
alapján az áfa visszatérítést a bevallás beérkezésétől, de alapbevallás esetén legkorábban az
esedékességtől számított 30 napon belül, ha a visszaigényelt adó összege az 500 ezer forintot
meghaladja, 45 napon belül utalja ki az állami adóhatóság. Ha a bevallást hibásan nyújtják
be és azt az adózó vagy meghatalmazottja személyes vagy írásos közreműködése nélkül nem
lehet javítani, a fenti 30/45 napos visszautalási időtartam a javítás napjától, illetve az
ellenőrzés befejezését akadályozó vagy késleltető, az adózó érdekkörében felmerült ok
esetén az akadály megszűnésének napjától kezdődik.
Az általános forgalmi adó kiutalásának 2012. február 1-től hatályos szabályait a főlap
(D) blokkjának kitöltésére vonatkozó rész tartalmazza!
Visszaigénylési jogcímek
(Áfa tv. 131. § és 186. §-a szerint.)
A 1265. számú bevalláson. az adó-megállapítási időszakok bevallása vagy önellenőrzése esetén az Áfa tv. 131. §-ában és 186. §-ában biztosított visszaigénylési jogosultságok szerint lehet visszaigényelhető
adót jelölni. Ezeket a visszaigénylési jogosultságokat a főlap (D) blokkjában lehet megadni, az
alábbiakban felsorolt nyomtatott nagybetűkkel jelölni (A-tól E-ig).
Az adó-megállapítási időszakban megállapított fizetendő adó együttes összegét csökkentheti az
ugyanezen vagy korábbi adó-megállapítási időszakban (időszakokban) keletkezett levonható előzetesen
felszámított adó összegével. Ha ennek a különbözetnek az előjele negatív, és azt nem igénylik vissza,
akkor a soron következő adó-megállapítási időszakban kell figyelembe venni a fizetendő adó együttes
összegét csökkentő tételként.80 Ezt a 2012. évi bizonylat sémája szerint a következő számítással kell
megállapítani: +36C–82C–76C, amely a 83. sor C mező tartalmával egyenlő.
Az Áfa törvény 186. § (2)-(4) bekezdéseit 2011. 09. 27-től hatályon kívül helyezte a 2011. évi CXXIII.
törvény. (A pénzügyileg nem rendezett tételekre jutó adó összegével való korrekciós kötelezettség ezzel
a szabállyal megszűnt.)
Az állami adóhatóság a visszaigénylési kérelmet akkor teljesíti, ha:
A. A negatív előjelű összeg abszolút értékben kifejezve egy adó-megállapítási időszakra benyújtott
bevallásban eléri vagy meghaladja a havi bevallásra kötelezett esetében – beleértve a
jogutóddal megszűnő adózót is – az 1 millió forintot.81
B. A negatív előjelű összeg abszolút értékben kifejezve egy adó-megállapítási időszakra benyújtott
bevallásban eléri vagy meghaladja a negyedéves bevallásra kötelezett esetében – beleértve a
jogutóddal megszűnő adózót is – a 250 ezer forintot.82
C. A negatív előjelű összeg abszolút értékben kifejezve egy adó-megállapítási időszakra benyújtott
bevallásban eléri vagy meghaladja az éves bevallásra kötelezett esetében – beleértve a
jogutóddal megszűnő adózót is – az 50 ezer forintot.83
Egyéb, a 2008. évtől hatályba lépett szabályok esetén az állami adóhatóság a visszaigénylési kérelmet
akkor teljesíti, ha az adózó:
D. Jogutód nélküli megszűnéshez kapcsolódó utolsó, záró adóbevallást nyújt be, a 83. sor szerinti
negatív adó erejéig.84
Ugyanezen jelzést és szabályt alkalmazza a közhatalmat gyakorló szerv az áfa alanyiságának
megszűnése okán benyújtott utolsó időszaki bevallásában.
Amennyiben az állami adóhatóság jogerősen törölte az adóalany adószámát, akkor az adószám
törlésről szóló határozat jogerőre emelkedésének időpontját magába foglaló adó-megállapítási
időszakra vonatkozóan adó nem igényelhető vissza, az adóalany adólevonási joga elenyészik.85
E. Eva alanyiságot választ a tárgyévet követő év január 1-jével, és a tárgyév utolsó napjával
megszűnt áfa-alanyisága miatt a tárgyév utolsó napjával zárt záró adóbevallást nyújt be, a negatív
elszámolandó adó erejéig.86
Az Áfa tv. 186. § (6) bekezdése alapján megszűnés esetében, ha az
§ (1) bekezdés b) pontja, a záró bevallásban bevallott összeggel való rendelkezés joga a jogutódra,
illetőleg - több jogutód esetében - a felek által kijelölt jogutódra száll át, aki (amely) azt a rá vonatkozó
rendelkezések szerint gyakorolhatja;
- jogutód nélkül történik, a belföldön nyilvántartásba vett adóalany a különbözet visszaigénylését
akkor is kérelmezheti, ha a záró bevallásában bevallott összegre nem teljesül az Áfa tv. 186. § (1)
bekezdés b) pontja.
A külföldi utasnak visszatérített adót 2008. január 1-jétől nem előzetesen levonható adóként veheti
figyelembe az eladó, hanem amennyiben az így kifizetett összegeket az eladó elkülönítetten
nyilvántartja, akkor a 131. § (1) bekezdése szerint megállapított fizetendő adóját csökkentheti ezen
összeggel.
80 Áfa tv. 131. § (1) bekezdés, és (2) bekezdés a) pontja
81 Áfa tv. 186. § (1) bekezdés ba) pont és 186. § (6) bekezdés a) pont
82 Áfa tv. 186. § (1) bekezdés bb) pont és 186. § (6) bekezdés a) pont
83 Áfa tv. 186. § (1) bekezdés bc) pont és 186. § (6) bekezdés a) pont
84 Áfa tv. 186. § (6) bekezdés b) pont
85 Áfa tv. 137. § (3) bekezdés
86 Eva tv. 16. § (1) bekezdés d) pont
