sERPa súgó

Saját vállalkozáson belül végzett beruházás

 

85. sor: Itt kell szerepeltetni a saját vállalkozásban megvalósuló, még nem aktivált beruházás összegét.

A 83-85. sorokban csak a 2008. évet megelőző bevallási időszak önellenőrzése, pótlása esetén szerepelhet adat, tekintettel arra, hogy

ezek a sorok a 2008. január 1-jét megelőző időszakok visszaigénylési jogosultságának meghatározásához voltak szükségesek.

A 2008. január 1-jét megelőző időszakok önellenőrzése, pótlása vonatkozásában visszaigénylési jogot szerezhet az adóalany a régi áfatörvény

48. § (4) bekezdés ba.) és bb.), valamint ca.) és cb.) pontjai alapján. Feltétel azonban, hogy az elszámolt teljesítményértékeknek és

a hozzájuk kapcsolódó beszerzéseknek a személyi jövedelemadóról szóló törvény hatálya alá tartozó adóalanyok esetében az egyedi

beruházási és felújítási nyilvántartásában, vagy a tárgyi eszközöknek az egyedi tárgyi eszköz nyilvántartásba vétele megtörténjen, az Szt.

hatálya alá tartozó adóalanyok esetében pedig a beruházások között a beruházás bekerülési értékeként való elszámolása megtörténjen.

A 83. sorban a tárgyi eszközbeszerzéseken túl, a tárgyi eszközként elszámolható beszerzéseket (eszköz- és anyagbeszerzések, alvállalkozói

számlák, szerződés közjegyzői hitelesítésének díja, beruházás tervezésének költségei stb., ide nem értve a beruházásra adott előleget)

is fel kell tüntetni. A 85. sornál a saját vállalkozásban végzett beruházáshoz kapcsolódó költségek, anyagbeszerzés stb. az áfa-törvény 48.

§ (4) bekezdés ca.), cb.) pontjai alkalmazásában akkor válik tárgyi eszközzé, azaz akkor lehet a beruházások között nyilvántartásba venni,

amikor a beruházó azzal kapcsolatosan saját teljesítményértéket számol el, így a 85. sorban az ily módon figyelembe vehető adó összegét

és annak alapját kell feltüntetni.

A saját vállalkozásban végzett beruházás összegét a 83. sorban nem szabad szerepeltetni! A 85. sorban is csak az olyan, még üzembe nem

helyezett, saját vállalkozásban megvalósuló beruházás szerepeltethető, amelynek révén adó-visszaigénylésre jogosultságot szerzett az

adóalany. Ennek a sornak akkor van jelentősége – csak akkor kell kitölteni –, ha az adóalany ezen a jogcímen kíván visszaigénylési

30 0865/650/651/310/320

jogosultságot szerezni. A saját vállalkozásban végzett beruházás aktiválásakor természetesen a bevallás 85. sorában korábban feltüntetett

adat ismételten szerepelhet a saját vállalkozásban végzett beruházás jogcímén levonható adó (79. sor) összegében, amennyiben az

adóalany ilyen címen levonásra jogosult.

Az adóalany tárgyi eszköz jogcímen adó-visszaigénylési pozícióba kerüléséhez a fizetendő adó összegét legalább 200 ezer forinttal

meghaladó áfa-tartalommal rendelkező tárgyi eszköz beszerzésnek (saját beruházásnak) kell megvalósulnia. Ez adóval számítottan legalább

1 millió forintos beszerzést (beruházást) feltételez, mely elérhető több tárgyi eszköz beszerzéséből is, és az sem feltétel, hogy ezen

eszközök beszerzése egy adó-megállapítási időszakon belül megtörténjen. A tárgyi eszköz jogcímen történő adó-visszaigénylési összeghatár

(200 ezer forint) számításánál azon adó-megállapítási időszakok tárgyi eszköz beszerzéseinek adatait kell göngyölíteni, nem csak

tárgyéven belül, de akár elévülési időn belül, korábbi évekről göngyölítve, amely időszakról szóló bevallások nem zárultak pozitív fizetendő

adóval, vagy adó-visszaigényléssel (mert ezekben az esetekben a göngyölítést újra kell kezdeni). Tárgyi eszköz jogcímen való adóvisszaigénylés

feltétele továbbá, hogy azon adó-megállapítási időszakban, amikor ezen a jogcímen kíván az adózó áfát visszaigényelni,

tárgyi eszköz beszerzése is legyen [régi áfa-törvény 48. § (5)-(6) bekezdései]!

A tárgyi eszköz adóval növelt ellenértékének a bevallás benyújtása esedékességéig történő megfizetésének először az adó-visszaigénylési

jogcím keletkezésének szempontjából van jelentősége. Amennyiben tárgyi eszköz beszerzés, vagy saját vállalkozásban végzett beruházás

révén adó-visszaigénylési jogosultságot szerez, vizsgálni kell a visszaigénylési jog megnyílta, illetve a visszaigényelhető összeg nagysága

meghatározásának a 92. sor kitöltéséhez fűzött magyarázat szerinti feltételét.