sERPa súgó

Import termék áfa

 

Azok az import áfát tartalmazó tételek kerülnek ebbe a sorba, amelyek szállítószámlaként és banki vagy pénztári VPOP kiegyenlítésként kerültek könyvelésre.

 

 

75-76. sorok:

Ezekben a sorokban kell szerepeltetniük az önadózásra jogosító vámhatósági engedéllyel rendelkező adóalanyoknak az importált

termékek után önadózással, a bevallás 27–30. soraiban, a 06. lappal egyezően bevallott és az adóalany által megfizetett adó

összegéből a levonható adó összegét (ide értve a csak arányosítás útján levonható import áfa összegét is) és az ahhoz tartozó adó

alapját. Itt kell feltüntetni a 2004. május 1. és 2005. június 30. közötti időszakra vonatkozó önellenőrzés, pótlás esetén az önadózással

elszámolandó termékimport után fizetendő adó összegéből levonható adó összegét is. 2005. július 1. napjától kezdődően, akár

önadózással, akár kivetéssel történt a termékimport utáni adófizetési kötelezettség meghatározása, szintén ebben a sorban szerepeltetendő

az ezen összegek után levonható adó. A termékimport útján megvalósuló tárgyi eszköz beszerzés (ide értve az apport

beszerzést is) utáni adó alapját és összegét is itt kell szerepeltetni, melyet a 83. vagy 84. sorban elkülönülten is fel kell tüntetni. Itt kell

szerepelteti a közvetett vámjogi képviselő a megbízó termékimportja után, vámhatósági engedéllyel rendelkező közvetett vámjogi

képviselőként önadózással megfizetett adóból a megbízó nyilatkozata alapján levont adó összegét (Áfa tv. 129-130. §).

Itt kell szerepeltetni továbbá vámhatósági kivetés alapján a termékimportot terhelő, és az adózó által megfizetett adó összegéből

levonható adó összegét a 04. lapon szerepeltetett adatokkal összhangban, úgy a 2004. május 1-jét megelőző időszak vonatkozásában

akár önellenőrzés, akár bevallás pótlása, akár elévülési időn belül egy későbbi időszakban érvényesíteni kívánt adólevonási

jog miatt, mind a 2005. június 30-át követően az import önadózással történő elszámolására vámhatósági engedéllyel nem rendelkező

adózóknak.

Az importált termékek beszerzése után arányosítás alkalmazásával levonható adó is itt szerepeltetendő, nem a 73. sorban.

Ebben a sorban kell – a 04. lappal megegyezően – szerepeltetnie a termékimport után a közvetett vámjogi képviselő által, saját

nevében megfizetett adóból levonható adó összegét a közvetett vámjogi képviselő megbízójának, a képviselő nevére szóló

határozat és a közvetett vámjogi képviselőnek az adókötelezettség teljesítéséről szóló nyilatkozat alapján, a közvetett vámjogi

képviselő adófizetési kötelezettsége keletkezése időpontja szerinti adó-megállapítási időszakban. A megbízó adólevonási joga

gyakorlásának feltétele mindkét fentebb megnevezett okmány együttes megléte [régi áfa-törvény 35. § (1) bekezdés e) pontja

és 36. § (1) bekezdés e) pontja, és 66/A. §, valamint Áfa tv. 127. § ca) és cb) pontja, 129. §].

De itt szerepelteti a termékimport után levonható adó összegét az a közvetett vámjogi képviselő is, aki megbízójától arra vonatkozó

nyilatkozattal rendelkezik, hogy az ügylet után teljes összegű adólevonási jog illetné meg, ha nem venne igénybe közvetett

vámjogi képviselőt. Ez esetben a megbízónak ezen ügylet után adólevonási joga elenyészik. A nyilatkozatot a képviseletre

vonatkozó megbízással egyidejűleg kell megtennie a megbízónak, és azt a vámhatóságnak a vámkezeléskor be kell mutatni.

Közvetett vámjogi képviselő alkalmazásával bonyolított termékimport után levont adó tekintetében a 87. sorban kiemelten is kell

adatot szerepeltetni!

Fontos szabály, hogy az import adójogi megbízott által az importáló helyett az adóköteles termékimport kapcsán önadózás

keretében bevallott, vagy a kivetés alapján megfizetett adó tekintetében – adólevonási jog hiányában – itt adatot feltüntetni nem

lehet ezen kötelezettségekkel összefüggésben.

Itt a 75. sorban kell szerepeltetni, negatív előjellel figyelembe véve azt az összeget is, amely a vámhatóság által import címen

megállapított fizetendő adó, illetve az import vámértékének módosulása miatt az import címen fizetendő adó esetleges korrekciója

miatt keletkezett, vagyis a korábban levont import áfa pótlólagos visszafizetését eredményezi (amennyiben import címen tárgyidőszakban

kevesebb levonható adó keletkezik, mint a korrekció összege, akkor az útmutatóban korábban is ismertetettek

szerint negatív összegű adat is szerepelhet a 75. sorban).

Az olyan beszerzések ellenértékét, amelyekhez levonható adó nem kapcsolódik, a korábbi adó-megállapítási időszakokra vonatkozóan

a 0%-os adókulcs alá tartozó beszerzéseket kivéve, nem kell a bevallásban feltüntetni.