sERPa súgó

Saját vállalkozáson belül végzett beruházás

 

74. sor Az üzembe nem helyezett, saját vállalkozásban megvalósított beruházásokhoz beszerzett és pénzügyileg rendezett eszköz- és

anyagbeszerzések, valamint kiegyenlített alvállalkozói számlák levonható előzetesen felszámított adója alapján is jogot szerezhet

az adóalany az áfa-visszaigénylésre az áfa-törvény 48. § (4) bekezdés ba.) és bb.) pontja alapján tárgyi eszköz beszerzés,

valamint ca.) és cb.) pontja alapján saját rezsis beruházás okán – függetlenül attól, hogy a 4 000 000 forintos bevételi értékhatárt

még nem érte el – ha a visszaigénylés az áfa törvény hivatkozott pontjaiban szabályozott egyéb feltételeknek egyidejűleg

megfelel. Feltétel azonban, hogy az elszámolt teljesítményértékeknek és a hozzájuk kapcsolódó beszerzéseknek a személyi

jövedelemadóról szóló törvény hatálya alá tartozó adóalanyok esetében az egyedi beruházási és felújítási nyilvántartásában,

vagy a tárgyi eszközöknek az egyedi tárgyi eszköz nyilvántartásba vétele megtörténjen, a számviteli törvény hatálya alá

tartozó adóalanyok esetében pedig a beruházások között a beruházás bekerülési értékeként való elszámolása megtörténjen.

A saját vállalkozásban végzett beruházáshoz kapcsolódó költségek, anyagbeszerzés stb. az áfa-törvény 48. § (4) bekezdés ca.),

cb.) pontjai alkalmazásában akkor válik tárgyi eszközzé, azaz akkor lehet a beruházások között nyilvántartásba venni, amikor a

beruházó azzal kapcsolatosan saját teljesítményértéket számol el.

Ebben a sorban tehát az ily módon figyelembe vehető adó összegét és annak alapját kell feltüntetni.

A saját vállalkozásban végzett beruházás összegét a 72. sorban nem szabad szerepeltetni!

A 74. sorban is csak az olyan, még üzembe nem helyezett, saját vállalkozásban megvalósuló beruházás szerepeltethető, amelynek

révén adó-visszaigénylésre jogosultságot szerzett az adóalany. Ennek a sornak akkor van jelentősége – csak akkor kell

kitölteni –, ha az adóalany ezen a jogcímen kíván visszaigénylési jogosultságot szerezni. A saját vállalkozásban végzett beruházás

aktiválásakor természetesen a bevallás 74. sorában korábban feltüntetett adat ismételten szerepelhet a saját vállalkozásban végzett

beruházás jogcímén levonható adó (68. sor) összegében, amennyiben az adóalany ilyen címen levonásra jogosult.

Az adóalany tárgyi eszköz jogcímen adó-visszaigénylési pozícióba kerüléséhez a fizetendő adó összegét legalább 200 ezer forinttal

meghaladó áfa-tartalommal rendelkező tárgyi eszköz beszerzésnek (saját beruházásnak) kell megvalósulnia. Ez adóval számítottan legalább

1 millió forintos beszerzést (beruházást) feltételez, mely elérhető több tárgyi eszköz beszerzéséből is, és az sem feltétel, hogy ezen eszközök

beszerzése egy adó-megállapítási időszakon belül megtörténjen. A tárgyi eszköz jogcímen történő adó-visszaigénylési összeghatár (200

ezer forint) számításánál azon adó-megállapítási időszakok tárgyi eszköz beszerzéseinek adatait kell göngyölíteni, nem csak tárgyéven

belül, de akár elévülési időn belül, korábbi évekről göngyölítve, amely időszakról szóló bevallások nem zárultak pozitív fizetendő adóval, vagy

adó-visszaigényléssel (mert ez esetekben a göngyölítést újra kell kezdeni). Tárgyi eszköz jogcímen való adó-visszaigénylés feltétele továbbá,

hogy azon adó-megállapítási időszakban, amikor ezen a jogcímen kíván az adózó áfát visszaigényelni, tárgyi eszköz beszerzése is legyen!

A tárgyi eszköz adóval növelt ellenértékének a bevallás benyújtása esedékességéig történő megfizetésének először az adóvisszaigénylési

jogcím keletkezésének szempontjából van jelentősége. Amennyiben tárgyieszköz-beszerzés, vagy saját

vállalkozásban végzett beruházás révén adó-visszaigénylési jogosultságot szerez, vizsgálni kell a visszaigénylési jog megnyílta,

illetve a visszaigényelhető összeg nagysága meghatározásának a 81. sor kitöltéséhez fűzött magyarázat szerinti feltételét.