Az általános forgalmi adó elszámolása adatmező (77-82. sorok) alapbevalláskénti, illetve pótló bevalláskénti kitöltése során csak a „d”
oszlopba írható adat, a „b” oszlopban ekkor adat nem szerepelhet. A „b” oszlopban csak az önellenőrzési bevallásként történő kitöltés
során szerepeltethető adat, mégpedig azon adóbevallásban az adott soron szereplő összeg, melyre az önellenőrzés vonatkozik.
77. Előző időszakból beszámított csökkentő tétel, az előző időszara vonatkozó áfa bevallás 82. sora, ha nem nulla
77. sor Ebben a sorban az előző adó-megállapítási időszakról áthozott és a fizetendő adót csökkentő tételként beszámítható adó összegét
kell feltüntetni előjel nélkül. (Az év első adó-megállapítási időszakában az előző év utolsó tárgyidőszaki bevallásának 72. sorában
feltüntetett követelés összegét kellett szerepeltetni. Azt követően a tárgyévben a bevallások 82. sorában szereplő összeget.)
Az előző időszakról beszámítható csökkentő tételnek meg kell egyeznie a megelőző időszak bevallásának következő időszakra
átvihető követelésének adatával, kivéve azokat az adózókat, akiknél az elévülés miatt nem vihető tovább az előző időszakról beszámítható
csökkentő tétel. Ez utóbbi esetben a bevallási főlap (C) blokkjának utolsó sorában a megfelelő kódkockába „x” jelet kell tenni.
78. Tárgyidószakban elszámolandó adó (37. - 71. - 77. sor)
78. sor Ebben a sorban a bevallási főlap (C) blokkjában megjelölt adó-megállapítási időszakban keletkezett elszámolandó adót – vagyis az
összes fizetendő adó (37. sor) összegét csökkentve az ugyanezen időszakban keletkezett levonható adó (72. sor) és az előző
időszakból beszámítható csökkentő tétel (77. sor) összegével – kell feltüntetni. Amennyiben az összes előzetesen felszámított és
levonható adó (71. sor), valamint az előző időszakról beszámítható csökkentő tétel (77. sor) együttes összege meghaladja az összes
megállapított fizetendő adó (37. sor) összegét, akkor az e sorban (78. sor) szereplő összeg elé a mínusz előjelet is fel kell tüntetni.
Amennyiben a megállapított fizetendő adó (37. sor) összege meghaladja az összes előzetesen felszámított és levonható adó (71. sor),
valamint az előző időszakról beszámítható csökkentő tétel (77. sor) együttes összegét, akkor előjelet nem kell feltüntetni.
79. Befizetendő adó összege (78. sor, ha előjel nélküli)
79. sor Ebben a sorban akkor kell – előjel nélkül – adatot szerepeltetni, ha a tárgyidőszakban az elszámolandó adó összege fizetési
kötelezettséget mutat (a 78. sor adata előjel nélküli).
80. Pénzügyileg nem rendezett beszerzésekre jutó adó összege
80. sor Ezt a sort csak akkor kell kitölteni, ha az adóalany visszaigénylésre egyébként jogosult, azaz negatív tárgyidőszaki elszámolandó
adóját az áfa törvény 48. §-ában foglalt visszaigénylési jogcímek valamelyikének teljesülése miatt visszaigényelhetné.
Itt kell szerepeltetni azon beszerzésekre jutó adó összegét, amely beszerzések – ide nem értve az áfa-törvény 6. § (2) bekezdésének
d.) pontja szerinti apportbeszerzéseket – adóval növelt ellenértékét, illetve az áfa-törvény 6.§ (2) bekezdés a.) pontja szerinti
beszerzés, a termékimport, Közösségen belüli termékbeszerzés és a külföldi szolgáltatás igénybevétel miatt adófizetésre kötelezett
esetében az adó összegét az adóalany a visszaigénylési kérelmet tartalmazó bevallás benyújtására előírt időpontig nem fizette
meg, és követelés mérséklése útján sem egyenlítette ki.
Megfizetettnek minősül az a beszerzés, amellyel kapcsolatban az adóalany tartozása a termékértékesítést végző, illetve a
szolgáltatást nyújtó adóalany felé megszűnik, így az áthúzódó ügyletek tekintetében (illetve önellenőrzés esetén), a PHARE-, a
SAPARD-forrásból, illetve – az ISPA-projektként indult Kohéziós Alap esetén – Kohéziós alapból, illetve Strukturális Alapból történő
finanszírozás, valamint a kizárólag szerződésben előre kikötött teljesítési garancia miatti visszatartás.
(A külföldi szolgáltatás-igénybevétel után önadózással rendezendő adófizetési kötelezettség, az adófizetési kötelezettség
keletkezésének időpontját magába foglaló bevallási időszakban az adó összegének fizetendő adóként való bevallását jelenti.)
Az áfa-törvény 48. § (7) bekezdésének értelmében az adóalany hiába érte el a visszaigénylési jogcímek valamelyik összeghatárát,
a tárgyidőszaki negatív elszámolandó – egyébként visszaigényelhető – adóját nem igényelheti vissza teljes összegben, azt
csökkentenie kell – legfeljebb annak összegéig – az e sorban feltüntetett adóösszeggel.
Ha a 78. sorban szereplő negatív elszámolandó adó összegéből a 80. sorban szereplő csökkentő tétel levonása után nem
keletkezik visszaigényelhető adó, akkor a 78. sorban szereplő adóösszeget (előjel nélkül) a 82. sorban kell szerepeltetni. Ha a
csökkentő tétel levonása után keletkezik visszaigényelhető adó, akkor azt (előjel nélkül) a 81. sorban, a vissza nem igényelhető
adó részt pedig a 82. sorban kell feltüntetni.
Amennyiben a tárgyidőszaki elszámolandó adó pozitív (fizetendő adó szerepeltetendő a 79. sorban), akkor értelemszerűen a 80.
sorban nem kell adatot szerepeltetni. Ha azonban ebben a sorban van adat, akkor az itt szereplő szám elé mínusz jelet kell
minden esetben feltüntetni!
A pénzforgalmi nem teljesítés miatti korrekció az áfa-törvény értelmében csak a 78. sor összegéig van befolyással a 82. sorra, mert
göngyölíthető adó értelemszerűen csak a 78. sorban kiszámított adó mértékéig keletkezhet.
A 80. sorban a pénzforgalmi nyilvántartásban szereplő, 2000. január 1-jét követően keletkezett kötelezettségek és azok kiegyenlítései
folyamatosan karbantartott adatainak felhasználásával, az egyes adó-megállapítási időszakokban az adóbevallás benyújtására
előírt határnapig ki nem egyenlített beszerzések adójának göngyölített állományát kell szerepeltetni.
A ki nem egyenlített kötelezettségek adójának göngyölítését a pozitív elszámolandó adót tartalmazó bevallást követő adómegállapítási
időszaktól újra kell kezdeni.
A pénzügyileg nem rendezett tételek adótartalmát két esetben nem kell figyelembe venni az elszámolás során:
– az adóalany áfa alanyisága EVA hatálya alá történő átlépés kapcsán szűnik meg, és ezen okból benyújtott, megszűnéssel
kapcsolatos záró áfa bevallásában szereplő negatív elszámolandó adót a pénzügyileg nem rendezett tételek figyelembe vétele
nélkül visszaigényelheti,
– az adóalany a harmadik országbeli illetőségű külföldi utasnak visszatérített adó összegének erejéig a negatív elszámolandó adót
minden más feltétel teljesítése nélkül visszaigényelheti.
81. Visszaigényelhető adó összege (78. - 80. sor, ha negaítv előjelű és visszaigénylésre egyébként jogosult.)
81. sor Ebben a sorban akkor kell – előjel nélkül – adatot szerepeltetni, ha a tárgyidőszakban elszámolandó adó összege visszaigénylési
jogosultságot jelez (a 78. sor adata mínusz előjelű), és a 80. sorban feltüntetett adóösszeg levonása után még marad
visszaigényelhető adó.
24 0665/650/651/310
A 76. sorban feltüntetett negatív elszámolandó adót csökkenteni kell – legfeljebb annak összegéig – azoknak a beszerzéseknek
az adótartalmával (80. sor), amelyet a bevallás benyújtására előírt időpontig teljes egészében – illetve a törvényben előírt
esetekben az adó összegéig – az adóalany nem fizetett ki a szállítóknak. Mivel az előző időszakról áthozott csökkentő tétel része
a tárgyidőszaki elszámolandó adónak, ezért nem csak az adott adó-megállapítási időszaki kifizetetlen beszerzések összegével
kell csökkenteni az egyébként visszaigényelhető adót, hanem az elévülési időn belül, 2000. január 1-jétől számítottan, a pénzforgalmi
nyilvántartásban – akárcsak részben – kifizetetlenként nyilvántartott beszerzések adójával is. (Pozitív elszámolandó – fizetendő –
adót tartalmazó bevallást követő időszaktól kezdődően a beszerzések kiegyenlítésének figyelését újra kell kezdeni.)
Így azon adózónak, aki a bevételi összeghatár vagy a tárgyi eszköz jogcímen való visszaigénylés feltételeinek egyébként
megfelelt, a negatív elszámolandó adót még csökkentenie kell az egyéb kifizetetlen beszerzések adójával.
Felhívjuk a figyelmét, hogy mind a havi, mind a negyedéves, mind az éves bevallásra kötelezett adóalany visszaigénylésre csak akkor
jogosult, tehát csak akkor tüntethet fel e sorban adatot, ha
a) az adóköteles (nem tárgyi mentes) termékértékesítéséből és szolgáltatásnyújtásából származó adó alapjának – ideértve az
exportot és az adólevonással járó adómentes értékesítést, az adójegyes dohánytermék-értékesítés áfa nélkül számított ellenértékét
a 84. sornál írottak szerint, valamint a 92. sorban szereplő nemzetközi közlekedés (teherfuvarozás, személyszállítás) külföldi
útszakaszra eső, adó nélkül számított ellenértékét, valamint az áfa törvény 15/A. §-a szerinti, Közösségen belüli szolgáltatások
más tagállamban teljesített ellenértékét (de ide nem értve a külföldön teljesített termékértékesítést és szolgáltatásnyújtásnak a
92. sorban szereplő összegén felüli részét), számításba vehető továbbá az adóalapot képező államháztartási támogatás is -
összege az adóév elejétől, illetve ha az év közben jelentkezik be, az adóalanyként történő bejelentkezés időpontjától kezdődően
időarányosan eléri vagy meghaladja a 4 millió forintos bevételi összeghatárt [áfa tv. 48. § (4) bek. a.) pontja],
(bevallás pótlása és önellenőrzés esetén: ezen törvényhely alapján visszaigénylési jogot alapíthat a kizárólag nemzetközi
árufuvarozói tevékenységet folytató adóalany az áfa törvény 2004. évet megelőző időszakaira vonatkozó önellenőrzés és
bevallás pótlása esetén, az akkor hatályos áfa törvényi rendelkezések alapján 2 millió forintos bevételi összeghatár elérése
esetén is),
vagy
b) tárgyi eszközre, vagy tárgyi eszközként elszámolható beszerzésére jutó levonható, előzetesen felszámított adó göngyölített
összege legalább 200 ezer forinttal meghaladja az ugyanezen időszakban fizetendő adó göngyölített összegét (feltéve, hogy
az adóalany a tárgyi eszköz – ide nem értve az apportbeszerzéseket – adóval növelt ellenértékét a bevallás benyújtására
előírt időpontig kiegyenlíti, és a személyi jövedelemadóról szóló törvény hatálya alá tartozó adóalany a tárgyi eszközt az egyedi
tárgyi eszköz nyilvántartásban szerepelteti, a számviteli törvény hatálya alá tartozó adóalany pedig a beszerzéseket a beruházás
bekerülési értékeként a beruházási számlán elszámolja) [áfa-tv. 48. § (4) bek. ba.) és bb.) pontjai]. (Apport tárgyi eszköz
átvétele esetén nem értelmezhető az ellenérték, illetve annak kiegyenlítésének fogalma, ezért 2005. január 1. napjától apport
esetén a megfizetettség nem feltétele az adó-visszaigénylési jog megnyílásának, illetve ha más tárgyi eszközök beszerzése is
történik, akkor az apportot figyelmen kívül kell hagyni a megfizetettség vizsgálatakor.), vagy
c) saját vállalkozásban előállított tárgyi eszközre jutó, levonható, korábban vissza nem igényelt, előzetesen felszámított adó
göngyölített összege legalább 200 ezer forinttal meghaladja az ugyanezen időszakban fizetendő adó göngyölített összegét
(feltéve, hogy az adóbevallás benyújtása esedékességének időpontjáig az adóalany a tárgyi eszköz előállításával kapcsolatos
beszerzéseinek – kivéve a saját teljesítménye értékének – adóval növelt ellenértékét megfizeti, és a személyi jövedelemadóról
szóló törvény hatálya alá tartozó adóalany a kapcsolódó beszerzéseket az egyedi beruházási és felújítási nyilvántartásában,
vagy a tárgyi eszközt az egyedi tárgyi eszköz nyilvántartásban szerepelteti, a számviteli törvény hatálya alá tartozó adóalany
pedig a beszerzéseket a beruházás bekerülési értékeként a beruházási számlán elszámolja [áfa-tv. 48. § (4) bek. ca.) és cb.)
pontjai], vagy
d) jogutód nélküli megszűnéshez kapcsolódó utolsó, záró adóbevallást nyújt be [áfa-törvény 48. § (4) bek. d.) pontja].
e) harmadik országbeli illetőségű külföldi utas részére adó-visszatérítési tevékenységet végez, az e tevékenysége körében
keletkező visszaigényelhető adó erejéig [áfa-törvény 48. § (9) bek].
Ha az adó-megállapítási időszak során negatív elszámolandó adó keletkezett, akkor a külföldi utas részére visszatérített adó erejéig (69. sor)
az adózót akkor is megilleti az adó-visszaigénylés joga, ha más jogcímen erre nem szerzett jogosultságot. Ez esetben a visszaigényelhető
összeg megállapításakor nem kell figyelembe venni a 80. sorban esetleg szereplő összeget.
Amennyiben csak az e) pontban foglalt eset miatt illeti meg visszaigénylési jogosultság az adóalanyt, és a 69. sorban feltüntetett adó összege
alacsonyabb, mint a tárgyidőszakban keletkezett negatív elszámolandó adó összege, akkor csak a 69. sor „d” oszlopában feltüntetett
adóösszeget lehet itt a 81. sorban szerepeltetni visszaigényelhető adóként. A különbözetet a 82. sorba kell beírni.
Ha az adóalanynak megnyílik a visszaigénylési joga – ide nem értve az e.) pontot –, akkor a tárgyidőszaki összes negatív [pénzügyileg nem
rendezett beszerzések adójának (80. sor) összegével csökkentett] elszámolandó adó – beleértve az előző időszakról áthozott csökkentő
tételt – kiutalására jogosulttá válik.
Felhívjuk figyelmét, hogy az éves bevallásra kötelezettek, tekintettel arra, hogy évente egyszer, a tárgyévet követő év február 15-ig kell
benyújtaniuk a bevallásukat, visszaigénylési igényüket is csak ezen bevallásban szerepeltethetik, függetlenül attól, hogy a 4 millió forintos
visszaigénylésre jogosító összeghatárt év közben elérték, ugyanis év közben (bevallási kötelezettség hiányában) visszatérítési igényüket
nem tudják érvényesíteni.
A 4 millió forintos összeghatár számítása során [a.) pont] a bevallás 01, 02, 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09, 11, 12, 36. sorainak „b” oszlopában,
valamint a 84. és 92. sorokban szereplő értékesítésre vonatkozó adatok összegét csökkenteni kell a 48-49. sorok „b” oszlopában szereplő
összegekkel és növelni kell a 85. sorban szereplő összeggel.
Az adó visszaigénylésére jogosult, és ezen jogosultságával élni kívánó adóalanynak ezen jogosultságát a bevallási főlap (D)
blokkjában (jobb oldalon), a megfelelő jogcím után tett „x” jellel kell jeleznie, továbbá ugyanezen blokk bal oldalán lévő kódkockák
valamelyikében rendelkeznie kell a visszatérítendő összeg sorsáról is.
E jelölések nélkül az adóhatóság nem teljesít kiutalást. Ha az a.) pontban foglalt feltétel teljesül, más jogosultságot ne jelöljön be!
Annak az adóalanynak, aki az adó-visszaigénylésre nem, vagy még nem jogosult, a visszaigényelhető adó feltüntetésére szolgáló 81. sorban
adatot szerepeltetni nem lehet. A tárgyidőszakban keletkezett negatív előjelű elszámolandó adó – melynek része az előző időszakról
görgetett csökkentő tétel – összegét ezek az adóalanyok a 82. sorban kötelesek feltüntetni.
Annak az adóalanynak, akinek az adóhatóság az adót adóéven belül az áfa törvény erre vonatkozó rendelkezései szerint visszatérítheti, ezen
adóösszeget itt a 81. sorban lehet feltüntetnie.
Amennyiben a 81. sorban szerepel adat, és az adóalany teljes összegű, vagy részbeni visszaigénylést kér, illetve a visszajáró
összeget faktorálja, akkor a 0665/650/651/310/320-03. lapon szereplő NYILATKOZAT részt mindenképpen ki kell tölteni.
Egyéb esetekben (számlán tartás, befizetési kötelezettség, átvihető követelés, a teljes visszaigényelhető adóösszeg számlán
tartása, a teljes visszaigényelhető adóösszeg átvezetése más adónemre) a nyilatkozati részt nem kell kitölteni.
A befizetendő vagy visszaigényelhető adó (a 79. vagy 81. sor) összegét betűvel is ki kell írni!
Fontos tudnivaló, hogy az Art. 37. § (4) bekezdése alapján az áfa-visszatérítést a bevallás beérkezésének (de legkorábban az esedékesség)
napjától számított 30 napon belül, ha a visszaigényelt adó összege az 500 ezer forintot meghaladja, 45 napon belül utalja ki az adóhatóság.
Amennyiben a bevallást hibásan nyújtják be és az, az adózó, vagy meghatalmazottja személyes, vagy írásos közreműködése nélkül nem
javítható, úgy a fenti 30 illetve 45 napos visszautalási időtartam a javítás napjától, illetve az ellenőrzés befejezését akadályozó, vagy késleltető,
az adózó érdekkörében felmerült ok esetén az akadály megszűnésének napjától kezdődik.
82. Következő időszakra átvihető követelés összege
82. sor Ez a sor szolgál azoknak a követeléseknek a feltüntetésére, melyek visszaigénylésére az adóalany nem, vagy még nem jogosult,
és amelyet a következő bevallási időszakban csökkentő tételként a 77. sorban szerepeltethet. Itt a 82. sorban szerepelteti záró áfa
bevallásában az átalakult vagy jogutóddal megszűnt társaság azon negatív elszámolandó adóját, amelynek visszaigénylésére az
áfa törvény általános szabályai alapján nem jogosult, és amelyet az áfa törvény alapján a bejegyzett társaság, illetve a jogutód
előző adó-megállapítási időszakról áthozott, és fizetendő adót csökkentő tételként szerepeltethet. E rovatban sem kell előjelet
szerepeltetni.
Alapbevallás benyújtása esetén a 82. sor utáni kis rovatban a befizetendő, illetve visszaigényelhető adó összegét betűvel is fel kell
tüntetni. Önellenőrzési bevallás készítése során a 0665/650/651/310/320-02A. lap 82. sora után a „befizetendő vagy
visszaigényelhető adó összege” szöveges sort nem kell kitölteni, hiszen a 82. sorral önellenőrzés esetén a bevallás
érdemi része még nem fejeződik be.
