|
64. Saját vállalkozásban megvalósuló, még nem aktívált beruházások összege |
Ugrás Előző Fel Következő Menü |
Saját vállalkozáson belül végzett beruházás
64. sor Az üzembe nem helyezett, saját vállalkozásban megvalósított beruházásokhoz beszerzett és pénzügyileg rendezett eszköz- és anyagbeszerzések, valamint kiegyenlített alvállalkozói számlák levonható előzetesen felszámított adója alapján is jogot szerezhet az adóalany az áfa visszaigénylésre a 48.§ (4) bekezdés ba.) és bb.) pontja alapján tárgyi eszköz beszerzés, valamint ca.) és cb.) pontja alapján saját rezsis beruházás okán – függetlenül attól, hogy a 4.000.000 forintos bevételi értékhatárt még nem érte el – ha a visszaigénylés az áfa törvény hivatkozott pontjaiban szabályozott egyéb feltételeknek egyidejűleg megfelel. Feltétel azonban, hogy az elszámolt teljesítményértékeknek és a hozzájuk kapcsolódó beszerzéseknek a személyi jövedelemadóról szóló törvény hatálya alá tartozó adóalanyok esetében az egyedi beruházási és felújítási nyilvántartásában, vagy a tárgyi eszközöknek az egyedi tárgyi eszköz nyilvántartásba vétele megtörténjen, a számviteli törvény hatálya alá tartozó adóalanyok esetében pedig a beruházások között a beruházás bekerülési értékeként való elszámolása megtörténjen. A saját vállalkozásban végzett beruházáshoz kapcsolódó költségek, anyagbeszerzés stb. az áfa törvény 48.§ (4) bekezdés ca.), cb.) pontjai alkalmazásában akkor válik tárgyi eszközzé, azaz akkor lehet a beruházások között nyilvántartásba venni, amikor a beruházó azzal kapcsolatosan saját teljesítményértéket számol el.
Ebben a sorban tehát az ily módon figyelembe vehető adó összegét és annak alapját kell feltüntetni.
A saját vállalkozásban végzett beruházás összegét a 62. sorban sem szabad szerepeltetni!
A 64. sorban is csak az olyan, még üzembe nem helyezett, saját vállalkozásban megvalósuló beruházás szerepeltethető, amelynek révén adó-visszaigénylésre jogosultságot szerzett az adóalany. Ennek a sornak akkor van jelentősége – csak akkor kell kitölteni -, ha az adóalany ezen a jogcímen kíván visszaigénylési jogosultságot szerezni. A saját vállalkozásban végzett beruházás aktiválásakor természetesen a bevallás 64. sorában korábban feltüntetett adat ismételten szerepelhet a saját vállalkozásban végzett beruházás jogcímén levonható adó (58. sor) összegében, amennyiben az adóalany ilyen címen levonásra jogosult.
Az adóalany tárgyi eszköz jogcímen adó-visszaigénylési pozícióba kerüléséhez a fizetendő adó összegét legalább 200 ezer forinttal meghaladó áfa tartalommal rendelkező tárgyi eszköz beszerzésnek (saját beruházásnak) kell megvalósulnia. Ez adóval számítottan legalább 1millió forintos beszerzést (beruházást) feltételez, mely elérhető több tárgyi eszköz beszerzéséből is, és az sem feltétel, hogy ezen eszközök beszerzése egy adó-megállapítási időszakon belül megtörténjen. A tárgyi eszköz jogcímen történő adó-visszaigénylési összeghatár (200 ezer forint) számításánál azon adó-megállapítási időszakok tárgyi eszköz beszerzéseinek adatait kell göngyölíteni, nem csak tárgyéven belül, de akár elévülési időn belül, korábbi évekről göngyölítve, amely időszakról szóló bevallások nem zárultak pozitív fizetendő adóval, vagy adó-visszaigényléssel (mert ez esetekben a göngyölítést újra kell kezdeni). Tárgyi eszköz jogcímen való adó-visszaigénylés eltétele továbbá, hogy azon adó-megállapítási időszakban, amikor ezen a jogcímen kíván az adózó áfát visszaigényelni, tárgyi eszköz beszerzése is legyen!
A tárgyi eszköz adóval növelt ellenértékének a bevallás benyújtása esedékességéig történő megfizetésének először az adóvisszaigénylési jogcím keletkezésének szempontjából van jelentősége. Amennyiben tárgyi eszköz beszerzés, vagy saját vállalkozásban végzett beruházás révén adó-visszaigénylési jogosultságot szerez, vizsgálni kell a visszaigénylési jog megnyílta, illetve a visszaigényelhető összeg nagysága meghatározásának a 70. sor kitöltéséhez fűzött magyarázat szerinti feltételét.
