|
64-66. 5%, 18%, 27%-os kulcs alá tartozó belföldi termékbeszerzés, szolgáltatás után |
Ugrás Előző Fel Következő Menü |
Belföldi adóalanytól történő, levonható áfa tartalmú termék beszerzés
Belföldi, az EVA hatálya alá tartozó adóalanytól történő, levonható áfa tartalmú termék beszerzés
Belföldi adóalanytól történő, levonható áfa tartalmú tárgyi eszköz beszerzés
Belföldi adóalanytól történő, levonható áfa tartalmú apport beszerzés
Belföldi, az EVA hatálya alá tartozó adóalanytól történő, levonható áfa tartalmú apport beszerzés
64. sor: Ebbe a sorba kell beírni a belföldön beszerzett termékeket, igénybe vett szolgáltatást terhelő 5%-os mértékű előzetesen felszámított adót és annak adóalapját.
65. sor: Ebbe a sorba kell beírni a belföldön beszerzett termékeket, igénybe vett szolgáltatást terhelő 18%-os mértékű előzetesen felszámított adót és annak adóalapját.
66. sor: Ebbe a sorba kell beírni a belföldön beszerzett termékeket, igénybe vett szolgáltatásokat terhelő 27%-os mértékű előzetesen felszámított adót és annak adóalapját.
A telekommunikációs szolgáltatások igénybevételéről szóló számlákkal kapcsolatos részleges levonási tilalom érvényesülése esetén, a részben levonható adó összegét és az ahhoz tartozó adóalapot ezekben a sorokban kell szerepeltetni, és nem a 68. sorban, tekintettel arra, hogy itt nem arányosításról van szó, hanem a törvény erejénél fogva érvényesülő részleges levonási tilalomról.128
A saját vállalkozásban végzett beruházás során előállított tárgyi eszközökhöz kapcsolódó, legkorábban az adófizetési kötelezettség időszakával azonos időszakban előzetesen felszámított adóként figyelembe vehető összeget nem itt, hanem a 74. sorban kell feltüntetni.
Azoknak az adóalanyoknak, akik adólevonásra jogosító és nem jogosító tevékenységet egyaránt végeznek, így a saját vállalkozásban megvalósuló beruházás során felmerült költségek áfa tartalmának levonásba helyezésével csak a beruházás aktiváláskor élhetnek, az aktiváláskor az „összegyűjtött” áfát a 66. sorban kell feltüntetniük. (A 10. sorba kerül az Áfa tv. 11. § (2) bek. a) pont alapján fizetendő adó, a levonható részt129 a 74. sorba kell írni.
Itt kell szerepeltetni az adóalanytól az Áfa tv. 142. § (1) bekezdésében felsorolt termékek beszerzése és szolgáltatások igénybevétele esetében a beszerző által fizetendő adóból (29. sor) levonható adó összegét.
Itt kell szerepeltetni a tárgyi eszköz belföldi beszerzéseit (ide értve az apport beszerzését is, abban az esetben, ha nem teljesülnek az Áfa tv. 18. §-ban foglaltak) terhelő és levonható adót és a hozzá tartozó adóalapot, melyet a 77. vagy a 78. sorban kiemelten is fel kell tüntetni.
Nem belfölditől igénybevett szolgáltatás után levonható adó az 64-66. sorokban nem szerepeltethető, annak összegét és adóalapját a 67. sorba kell beírni.
Az Áfa tv.2015. január 1-től hatályos 45/A. §-a szerinti szolgáltatások esetében más közösségi tagállamban letelepedett/lakóhellyel/szokásos tartózkodási hellyel rendelkező nem adóalany felé nyújtott szolgáltatásokhoz kapcsolódó előzetesen felszámított levonható adót a 64-66. sorokba kell beírni.130 A NAV internetes honlapján további információk találhatók a távolról is nyújtható szolgáltatások (MOSS) menüpontban.
128 Áfa tv. 124. § (3) bek.
129 Áfa tv. 120. § e) pont
130 Áfa tv. 121. § a) pont, Art. 10. számú melléklet
