|
59-62. Az importáló által teljesített, de a közvetett vámjogi képviselő által önadózás keretében bevallott adómentes, 5%, 18%, 27% adókulcsú termékimport összege a 23. 24. 25. 26. számú sorokból |
Ugrás Előző Fel Következő Menü |
59-62. sorok:
Ezekben a sorokban kell kiemelten szerepeltetni, az importáló által teljesített, de a közvetett vámjogi képviselő által
– önadózás keretében bevallott adómentes termékimport összegét a 23. sorból
– önadózás keretében bevallott 5%-os adókulcsú termékimport összegét a 24. sorból,
– önadózás keretében bevallott 18%-os adókulcsú termékimport összegét a 25. sorból,
– önadózás keretében bevallott 27%-os adókulcsú termékimport összegét a 26. sorból.
A beszerzést terhelő előzetesen felszámított, levonható általános forgalmi adó
1. A belföldön nyilvántartásba vett adóalany az adómegállapítási időszakban megállapított fizetendő adó együttes összegét csökkentheti az ugyanezen adómegállapítási időszakban keletkezett levonható előzetesen felszámított adó összegével. A 2016. január 1-től hatályos szabály korlátozza az elévülési időn belül, önellenőrzés nélkül érvényesíthető levonási jog gyakorlásának időtartamát. Eszerint az adózó az adómegállapítási időszakban fizetendő adó együttes összegét csökkentheti az ugyanezen adómegállapítási időszakban vagy ezt megelőzően, de legfeljebb ezen adómegállapítási időszakot magában foglaló naptári évet megelőző egy naptári éven belül keletkezett levonható előzetesen felszámított adó összegével.122
2. Ha az így megállapított különbözet előjele negatív, a különbözetet a belföldön nyilvántartásba vett adóalany az Art. szerinti elévülési időre figyelemmel a soron következő adó-megállapítási időszakban veheti figyelembe úgy, mint az akkori adó-megállapítási időszakban az 1. pont szerint megállapított fizetendő adó együttes összegét csökkentő tételt, illetőleg az állami adó- és vámhatóságtól visszaigényelheti.123 Az önellenőrzés bevallása - ha az adókülönbözet az adózó javára mutatkozik - az elévülést megszakítja.124
3. A levonható adó utólagos módosulására vonatkozó szabályokat az Áfa tv. 153/C. §-a határozza meg. (Bővebb információ „A részletező lapok sorainak kitöltéséről” alcím alatt.)
Az Art. által meghatározott esetekben az állami adó- és vámhatóság felfüggeszti, illetve törli az adóalany adószámát.125 Az adózó az adószám felfüggesztésének ideje alatt nem élhet adólevonási, adó-visszaigénylési és adó-visszatérítési jogával.
Az Áfa tv. 137. § (3) bekezdése alapján abban az esetben, ha az állami adó- és vámhatóság — az Art. rendelkezései alapján — az adóalany adószámának felfüggesztését úgy szünteti meg, hogy egyúttal törli az adóalany adószámát, az adóalany adólevonási joga az adószám törlését elrendelő határozat jogerőre emelkedésének napjával elenyészik. Elenyészik az adóalany adólevonási joga az adószám törlését elrendelő határozat jogerőre emelkedésének napjával abban az esetben is, ha az állami adó- és vámhatóság az adóalany adószámát annak felfüggesztése nélkül törli.
2017. január 1-től az általános forgalmi adó alanyának a 1765A-09 számú lapon nyilatkoznia kell azon személygépkocsik alvázszámáról, amely személygépkocsik az Áfa tv. 19-22. §-a szerinti beszerzése vagy 24. § szerinti importja miatt az adott adómegállapítási időszakban adófizetési kötelezettsége keletkezett.126 Közvetett vámjogi képviselővel bonyolított ügyletek esetén, ha az import utáni áfa fizetésével, bevallásával kapcsolatos kötelezettség a közvetett vámjogi képviselőt terheli, akkor a személygépkocsi alvázszámáról történő adatszolgáltatást is a közvetett vámjogi képviselőnek kell teljesítenie azzal, hogy a közvetett vámjogi képviselőként teljesített adatszolgáltatást jelölő rovatban ezt a tényt „X”-szel jelöli. A sor kitöltéséhez kapcsolódó további információt talál a 1765A-09. lap kitöltési útmutatójában.
122 Áfa tv. 153/A. §
123 Áfa tv. 153/A. §, 186. §
124 Art. 164. § (2) bek.
125 Art. 24/A. § (1) bek.
126 Art. 31/C. §
