|
31-34. Külföldi szolgáltatás igénybevétel után fizetendő adó (12%, 15%, 20%, 25%) |
Ugrás Előző Fel Következő Menü |
Közösségi adóalanytól igénybe vett, levonható áfa tartalmú külföldi szolgáltatás
Közösségen kívüli adóalanytól igénybe vett, levonható áfa tartalmú külföldi szolgáltatás
Közösségi adóalanytól igénybe vett, le nem vonható áfa tartalmú külföldi szolgáltatás
Közösségen kívüli adóalanytól igénybe vett, le nem vonható áfa tartalmú külföldi szolgáltatás
31. sor: Ebben a sorban kell szerepeltetni annak a szolgáltatásnak az igénybevételére jutó adót, amely szolgáltatás igénybevevője
belföldön nyilvántartásba vett, belföldön letelepedett adóalany, a szolgáltatás nyújtója olyan adóalany, amely belföldön gazdasági
céllal nem telepedett le, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye nincs belföldön,
és a teljesítés helye belföld. Ebben az esetben az adót a szolgáltatást saját nevében megrendelő belföldi igénybevevő fizeti.
A 12%-os adókulcsú sor csak a 2004. évet megelőző valamely időszak bevallásának önellenőrzése vagy pótlása esetén tölthető ki.
(ld. régi áfa-törvény 40. § (2) bekezdés, 15. § (2)-(5) és (11) bekezdése, 15/A. §).
32-34. sorok:
Ezekben a sorokban azoknak a 15%-os, 20%-os, 25%-os adókulcs alá tartozó – az áfa-törvény szabályai szerint belföldi teljesítési
helyű – szolgáltatásoknak az ellenértékét és az utána megállapított adó összegét kell szerepeltetni, ahol a szolgáltatás nyújtója
olyan adóalany, amely belföldön gazdasági céllal nem telepedett le, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig lakóhelye vagy
szokásos tartózkodási helye nincs belföldön (székhellyel, illetve teljesítéssel közvetlenül érintett telephellyel belföldön nem rendelkezik),
és amely szolgáltatás után az adót a szolgáltatást saját nevében megrendelő, igénybevevő belföldi adóalany köteles fizetni.
Itt kell szerepeltetni a régi áfa-törvény 14. § (2) bekezdése, az Áfa tv. 32. §-a szerinti belföldön fel- vagy összeszerelés tárgyát
képező termékbeszerzés ellenértékét és annak adóját, valamint a régi áfa-törvény 14. § (7) bekezdésében, az Áfa tv. 34-35. §-
ában meghatározott, adóalany-kereskedő részére történő földgázelosztó-hálózaton (földgázcsővezeték-hálózaton) keresztüli
gázértékesítés, és villamosenergia-értékesítés ellenértékét és annak adóját, amennyiben a beszerzés teljesítési helye belföldre
esik, és a termék értékesítője belföldi székhellyel, teljesítéssel közvetlenül érintett telephellyel nem rendelkezik, továbbá az adó
megfizetésére a belföldi adóalany vevő/adóalany kereskedő mint beszerző kötelezett, a régi áfa-törvény 40. § (7) bekezdése, az
Áfa tv. 139. §-a értelmében.
Figyelem! A 32–34. sorokban kell szerepeltetni a Közösség más tagországában illetőséggel bíró adóalany részére a régi áfatörvény
14. § (2) bekezdése, az Áfa tv. 32. §-a szerinti fel- vagy összeszerelés tárgyát képező termékértékesítések ellenértékének
adóalapját és a hozzá tartozó adó összegét a tevékenység adómértékének megfelelő sorban, amely értékesítésnél a terméket
másik tagállamban adták fel vagy másik tagállamból fuvarozták el, de a teljesítési helyre vonatkozó szabályok szerint a teljesítés
helye belföld (a fel- vagy összeszerelés helye belföldön van).
A régi áfa-törvény 14. § (2) bekezdése, illetőleg az Áfa tv. 32. §-a szerinti fel-, vagy összeszerelés tárgyát képező termékértékesítéssel
kapcsolatosan az adóalanynak a bevallás 41. sorában, a fel- vagy összeszerelés tárgyát képező termékbeszerzéssel
kapcsolatosan a bevallás 43. sorában kiemelten is van adatközlési kötelezettsége.
A szolgáltatást (saját nevében) megrendelő adóalany – ide értve a régi áfa-törvény 14. § (2) és (7) bekezdésében, illetőleg az Áfa tv.
32. §, 34-35. §-aiban meghatározott eseteket is – az általa fizetendő adóként bevallott adó összegének levonására – a levonási jog
jogszabályi feltételeinek teljesülése esetén – legkorábban az adófizetési kötelezettség keletkezésének adó-megállapítási időszakával
azonos időszakban jogosult, amelyet a levonható adók között, az ügyletre vonatkozó adómértéknek megfelelő sorban szerepeltethet.
A 15%-os adókulcsú sor csak a 2003-2005. évi és a 2006. szeptember 1-jét megelőző 2006. évi valamely időszak bevallásának
önellenőrzése, vagy pótlása esetén tölthető ki. [ld. régi áfa-törvény 40. § (2) és (7) bekezdése, 15. § (2)-(5) és (11) bekezdése,
15/A. §, 14. § (2) és (7) bekezdés].
A 20%-os adókulcsú sor csak a 2005. szeptember 30-át követő 2005. évi, valamint 2006-2007. évi valamely időszak bevallásának
önellenőrzése, vagy pótlása, illetőleg a 2008. évi időszakok bevallása és önellenőrzése esetén tölthető ki. [ld. régi áfa-törvény
40. § (2) és (7) bekezdése, 15. § (2)-(5) és (11) bekezdése, 15/A. §, 14. § (2) és (7) bekezdés, továbbá Áfa tv. 139-140. §-ok, 32.,
34-35. 37-46. §-ok].
A 25%-os adókulcsú sor csak a 2006. január 1-jét megelőző valamely időszak bevallásának önellenőrzése, vagy pótlása esetén
tölthető ki. [ld. régi áfa-törvény 40. § (2) és (7) bekezdése, 15. § (2)-(5) és (11) bekezdése, 15/A. §, 14. § (2) és (7) bekezdés].
