|
31-34. Külföldi szolgáltatás igénybevétel után fizetendő adó (12%, 15%, 20%, 25%) |
Ugrás Előző Fel Következő Menü |
Közösségi adóalanytól igénybe vett, levonható áfa tartalmú külföldi szolgáltatás
Közösségen kívüli adóalanytól igénybe vett, levonható áfa tartalmú külföldi szolgáltatás
Közösségi adóalanytól igénybe vett, le nem vonható áfa tartalmú külföldi szolgáltatás
Közösségen kívüli adóalanytól igénybe vett, le nem vonható áfa tartalmú külföldi szolgáltatás
31. sor Ebben a sorban kell szerepeltetni a külfölditől igénybevett szolgáltatással kapcsolatos adófizetési kötelezettséget a 2004. évet
megelőző valamely időszak bevallásának önellenőrzése, illetve bevallásának pótlása esetén.
32–33. sorok
Ezekben a sorokban a belföldön székhellyel, illetve teljesítéssel közvetlenül érintett telephellyel nem rendelkező adóalany által
nyújtott 15%-os, illetve 20%-os adókulcs alá tartozó – az áfa-törvény szabályai szerint belföldi teljesítési helyű – szolgáltatások
ellenértékét és az utána megállapított adó összegét kell szerepeltetni, amely után az adót a szolgáltatást saját nevében megrendelő
adóalany köteles fizetni. A szolgáltatást saját nevében megrendelő adóalany – ide értve a 14. § (2) és (7) bekezdésében
meghatározott eseteket is – a általa fizetendő adóként bevallott adó összegének levonására – a levonási jog jogszabályi feltételinek
teljesülése estén – az adófizetési kötelezettség keletkezésének adó-megállapítási időszakával azonos időszakban jogosult, amelyet
a levonható adók között, az ügyletre vonatkozó adómértéknek megfelelő sorban szerepeltethet.
Itt kell szerepeltetni (az adómértéknek megfelelő sorban) továbbá a 14. § (2) bekezdése szerinti belföldön fel- vagy
összeszerelés tárgyát képező termékbeszerzés, illetve a 14. § (7) bekezdésében meghatározott, adóalany kereskedő
által, földgázelosztó-hálózaton keresztül történő gáz, illetve villamos energiának adóalany kereskedő által történő
termékbeszerzésének ellenértékét, amennyiben az adó megfizetésére a belföldi adóalany vevő, mint beszerző kötelezett.
A 14. § (2) bek. szerinti fel-, vagy összeszerelés tárgyát képező termékértékesítéssel kapcsolatosan az adóalanynak a bevallás 40. sorában,
a fel- vagy összeszerelés tárgyát képező termékbeszerzéssel kapcsolatosan a bevallás 42. sorában kiemelten is van adatközlési kötelezettsége.
34. sor A 25%-os kulcs alá tartozó azon – az áfa-törvény szabályai szerint belföldi teljesítési helyű – szolgáltatások adóalapját és adójának
összegét kell ebben a sorban feltüntetni, amelyeket nem belföldi székhelyű, illetve nem belföldi állandó telephelyű adóalany nyújt
a szolgáltatást saját nevében megrendelő adóalany számára, és aminek ellenértéke után az adót a szolgáltatást saját nevében
megrendelő adóalany fizeti meg. Ebben a sorban – mint minden 25%-os adótartalmú sorban – csak helyesbítés, önellenőrzés,
bevallás pótlása esetén szerepeltethető adat.
Ebben a sorban kell szerepeltetni a 2006. január 1. napját megelőző időszakok önellenőrzése, pótlása esetén, a törvény
14. § (2) bekezdése szerinti belföldön fel- vagy összeszerelés tárgyát képező termékbeszerzés összegét, valamint a 14.
§ (7) bekezdésében meghatározott villamos energia adóalany kereskedő által történő termékbeszerzésének ellenértékét,
amennyiben az adó megfizetésére a belföldi adóalany vevő, mint beszerző kötelezett.
A 14. § (2) bek. szerinti fel-, vagy összeszerelés tárgyát képező termékértékesítéssel kapcsolatosan az adóalanynak a bevallás 40.
sorában, a fel- vagy összeszerelés tárgyát képező termékbeszerzéssel kapcsolatosan a bevallás 42. sorában kiemelten is van
adatközlési kötelezettsége.
Figyelem! A 32–34. sorokban kell szerepeltetni a Közösség más tagországában illetőséggel bíró adóalany részére az áfa törvény 14. § (2)
bekezdése szerinti fel- vagy összeszerelés tárgyát képező termékértékesítések ellenértékének adóalapját és a hozzá tartozó adó
összegét (a tevékenység adómértékének megfelelő sorban), amelynél a terméket másik tagállamban adták fel, vagy másik tagállamból
fuvarozták el, de a teljesítési helyre vonatkozó szabályok szerint a teljesítés helye belföld (mert a fel- vagy összeszerelés helye belföldön van).
Ugyancsak itt kell szerepeltetni
– a 14. § (2) bekezdése szerinti belföldön fel- vagy összeszerelés tárgyát képező termékbeszerzés vevőjének, továbbá
– a 14. § (7) bekezdése szerinti adóalany kereskedő általi villamos energia beszerzés és földgázelosztó-hálózaton keresztül
történő gázbeszerzés ellenértékét, amely beszerzések esetén a teljesítés helye belföldre esik, az eladó belföldön székhellyel,
teljesítéssel közvetlenül érintett telephellyel nem rendelkezik, és a vevő adóalany kereskedőnek az adófizetési kötelezettség
összegét, amikor az áfa törvény 40. § (7) bekezdése szerint a termékbeszerzés után az adó megfizetésére kötelezett.
