|
2. Köz. belülre történő, adólevonási joggal járó adómentes termékértékesítés (kivéve az új közlekedési eszköz értékesítését) |
Ugrás Előző Fel Következő Menü |
Közösségen belülre történő termékértékesítés
Közösségen belülre történő tárgyi eszköz értékesítés
Közösségen belülre történő apport értékesítés
02. sor: Ebbe a sorba kell feltüntetni a Közösségen belüli, másik tagállamban eljáró, vagy a
Közösség más tagállamában nyilvántartásba vett adófizetésre kötelezett adóalany, nemadóalany
jogi személynek teljesített mentes termékértékesítés adó nélkül számított
ellenértékét43. Itt kell feltüntetni az Áfa tv. 92. §-a szerinti mentes Közösségen belüli
fuvarozás adóalapját. Az Áfa-törvény 98-118. §-a alá tartozó mentes értékesítések
ellenértékét a 01. sorba kell beírni.
Ebbe a sorba kell beírni az Áfa tv. 12. §-a szerinti tulajdonosváltozással nem járó
Közösségen belüli vagyonmozgások ellenértékét (ha a vállalkozás a tulajdonában tartott
termékét továbbítja vagy bizományba átvett terméket továbbít belföldről a Közösség más
tagállamába vállalkozása szükségleteire), amennyiben azok adómentesek (Áfa tv. 89. § (4)
bek.) A mentesség feltétele, hogy a Közösségi adóalany kiszállító a célországban is teljesítse
adóalanyként történő bejelentkezési kötelezettségét és ott áfa azonosító számmal
rendelkezzen. A célországban Közösségen belüli beszerzés címén adófizetési kötelezettsége
keletkezik a vagyonmozgás után. Amennyiben a célországban a vagyonáthelyezést végző
ezen kötelezettsége ellenére sem jelentkezik be adóalanyként, akkor (kivéve az adott
tagállam vevői készletre vonatkozó értékesítés szabályainak esetét) az ügylet belföldön
pozitív adómértékkel járó adóköteles ügyletnek minősül, amelynek adóalapját és adóját nem
itt a 02. sorban, hanem a felszámítandó adómértéknek megfelelő 05-07. sorok
valamelyikében kell szerepeltetni. Az ellenérték fejében teljesített termékértékesítésnek nem
minősülő eseteket az Áfa tv. 12. § (2) bekezdése határozza meg.
Nem ebbe a sorba, hanem a 03. sorba kell beírni a nem adóalany természetes személy
belföldön kívülre, de a beszerző nevére szóló rendeltetéssel, a Közösség területére történő új
közlekedési eszköz értékesítését, tekintve, hogy ezen termékek egyszeri értékesítése is
adóalanyiságot eredményez.44
Az úgynevezett „határon átnyúló”, Közösségen belüli szolgáltatásnyújtások ellenértékét,
amely esetben az adóalany más közösségi adóalany, illetve közösségi adószámmal
rendelkező, áfa adóalanynak nem minősülő jogi személy felé nyújt szolgáltatást, és a
teljesítés helyét, az Áfa tv. 37. § (1) bekezdése alapján az igénybevevő adóalany letelepedési
helye határozza meg, a részletező adatok között a 91. sorban kell szerepeltetni. A 91. sorban
szereplő ellenértéknek meg kell egyeznie a 12A60. számú összesítő nyilatkozat 03. lapján
közölt összesített ellenérték összegével.
A 92. sorba kell beírni az ún. „határon átnyúló, Közösségen belüli szolgáltatások”
ellenértékét, amely esetben az adóalany más közösségi adóalany, illetve közösségi
adószámmal rendelkező, áfa adóalanynak nem minősülő jogi személy felé nyújt szolgáltatást,
és a teljesítés helye nem az Áfa tv. 37. § (1) bekezdése alapján esik belföldön kívülre. Az
összesítő nyilatkozatban ezt az adatot nem kell szerepeltetni.
Nem ebbe a sorba kell beírni az Áfa tv. 29. § (1) bekezdése szerinti más tagállamba
irányuló, de ott közösségi adószámmal nem rendelkező vevő részére történő, így a
célországban Közösségen belüli termékbeszerzés jogcímén adófizetésre nem kötelezett nem
adóalany magánszemély, nem adóalany jogi személy, olyan adóalany, aki (amely) kizárólag
olyan termékértékesítést és szolgáltatásnyújtást teljesít, amelyhez kapcsolódóan adólevonási
jog nem illeti meg, ideértve azt is, aki (amely) alanyi mentességben részesül, illetve
különleges jogállású mezőgazdasági tevékenységet folytató adóalany részére történő
termékértékesítés ellenértékét (ún. távolsági értékesítés). Az ezen kör részére történő
termékértékesítés a 05–07. sorokban, a felszámított belföldi adómértéknek megfelelő sorban
szerepeltetendő, ha az értékesítést végző adózó az Art. rendelkezései szerint belföldön
kötelezett az adó megfizetésére. Amennyiben az Art. rendelkezései szerint az értékesítést
végző adóalany más tagállamban kötelezett az ilyen címen keletkező adó megfizetésére,
akkor a bevallás fő soraiban ezzel kapcsolatosan adat nem szerepeltethető, ebben az esetben
a részletező adatok között, a 90. és a 95. sorban kell az értékesítésről adatot szolgáltatni.
Ebben a sorban kell szerepeltetni a befektetési célú arany más Közösségi tagállamba
történő adólevonási joggal járó, adómentes értékesítésének adó nélküli ellenértékét.45
A megbízó importőr helyett és nevében eljáró pénzügyi képviselőnek a megbízó importőr
adómentes Közösségen belüli termékértékesítéseinek adóalapját ebben a sorban kell
bevallania. (Az új közlekedési eszköz értékesítésének adóalapját a 03. sorba kell beírni.)
Azon közösségi termékértékesítést teljesítő adóalany, aki ún. háromszögügylet első
szereplője, azaz, úgy teljesít egy másik közösségi tagországbeli felé termékértékesítést, hogy
a terméket nem az ő tagországába, hanem közvetlenül egy harmadik tagországbeli közösségi
adóalanynak szállítják ki, annak a 12A60. számú összesítő nyilatkozatban az aktuális
negyedévre/hónapra nyilatkozott termékértékesítéseinél a háromszögügylettel kapcsolatos
sor melletti rovatba jelölést tenni nem kell. Utólagos számlakorrekció esetén ebben a sorban
negatív tétel is feltüntethető.46
43 Áfa tv. 89. § (1) bek.
44 Áfa tv. 6. § (4) bek. a) pont
45 Áfa tv. 236. §
46 Áfa tv. 78. § (4) bek.
