Közösségen belülre történő termékértékesítés
Közösségen belülre történő tárgyi eszköz értékesítés
Közösségen belülre történő apport értékesítés
2. sor Itt kell szerepeltetni az áfa törvény 29/A. és 29/B. §-aiban meghatározott, adólevonási joggal járó, adómentes Közösségen belüli
termékértékesítések ellenértékét (kivéve a 29/A.§ f), g), és h) pontjai alapján adólevonással járó mentes értékesítések összegét,
mert azokat a 01. sorban kell szerepeltetni), vagyis azon értékesítések ellenértékét, amelyek a hivatkozott törvényhelyekben
foglalt feltételek szerint más tagállamban közösségi adószámmal rendelkező vevő felé történnek. A termék más tagállamba
történő elfuvarozásának, eljuttatásának tényét az adóalany hitelt érdemlő módon – különösen fuvarokmánnyal – köteles bizonyítani.
Itt kell szerepeltetni az áfa törvény 7. § (2) bekezdés c.) pontja szerinti, tulajdonosváltozás nélküli, Közösségen belül történő
vagyonmozgások (ide értve a bizományosi ügylet keretében átvett termékek Közösségen belüli mozgatását) ellenértékét,
amennyiben azok adómentességgel járnak. A mentesség feltétele, hogy a Közösségi adóalany kiszállító a célországban is
teljesítse adóalanyként történő bejelentkezési kötelezettségét és ott áfa azonosító számmal rendelkezzen. A célországban
Közösségen belüli beszerzés címén adófizetési kötelezettsége keletkezik a vagyonmozgás után. Amennyiben a célországban a
vagyonáthelyezést végző ezen kötelezettsége ellenére sem jelentkezik be adóalanyként, akkor (kivéve az adott tagállam vevői
készletre vonatkozó értékesítés szabályainak esetét) az ügylet belföldön pozitív adómértékkel járó adóköteles ügyletnek minősül,
amelynek adóalapját és adóját nem itt a 02. sorban, hanem a felszámítandó adómértéknek megfelelő 05–09. sorok valamelyikében
kell szerepeltetni.
Amennyiben a termékértékesítés Közösségen belülre történő új közlekedési eszköz értékesítését jelenti, akkor annak
ellenértékét nem a 02. sorban, hanem a 03. sorban kell feltüntetni [ezen termékeknek ugyanis akár egyszeri Közösségen belüli
értékesítése adóalanyiságot eredményez [áfa-törvény 4. § (3) bek.)!].
Azon Közösségen belüli szolgáltatásnyújtások ellenértékét, amelynek teljesítési helye az áfa törvény 15/A.§ -a szerint nem
belföldön van, nem itt kell szerepeltetni. Ezen teljesítések ellenértéke a részletező adatok között a 91. sorban szerepeltetendő.
Ugyancsak nem itt kell szerepeltetni az áfa-törvény 14/A. §-a szerint más tagállamba irányuló, de ott közösségi adószámmal nem
rendelkező vevő részére történő, így a célországban Közösségen belüli termékbeszerzés jogcímén adófizetésre nem kötelezett,
nem adóalany magánszemély, nem adóalany jogi személy, kizárólag tárgyi adómentes tevékenységet folytató, továbbá alanyi
adómentességet választott, illetve különleges jogállású mezőgazdasági tevékenységet végző felé történő termékértékesítés
ellenértékét (un. távolsági értékesítés). Az ezen kör részére történő termékértékesítés a 05–09. sorokban, a felszámított belföldi
adómértéknek megfelelő sorban szerepeltetendő, ha az értékesítést végző adózó az Art. rendelkezései szerint belföldön kötelezett
az adó megfizetésére. Amennyiben az Art. rendelkezései szerint az értékesítést végző adóalany más tagállamban kötelezett az
ilyen címen keletkező adó megfizetésére, akkor a bevallás fő soraiban ezzel kapcsolatosan adat nem szerepeltethető, ez esetben
a részletező adatok között, a 90. és a 94. sorban kell az értékesítésről adatot szolgáltatni.
Ebben a sorban kell szerepeltetni az áfa törvény 66/C. § a.) pontja alapján a befektetési célú aranynak a Közösség más
tagországába történő, adólevonási joggal járó adómentes értékesítésének adó nélkül számított ellenértékét.
Azon közösségi termékértékesítést teljesítő adóalany, aki ún. háromszögügylet első szereplője, azaz, úgy teljesít egy másik
közösségi tagországbeli felé termékértékesítést, hogy a terméket nem az ő tagországába, hanem közvetlenül egy harmadik
tagországbeli közösségi adóalanynak szállítják ki, annak a 0660. Összesítő nyilatkozatban a háromszögügylettel kapcsolatos
sor melletti rovatba jelölést tenni nem kell.
