|
22-25. Közösségen belülről történő háromszögügylet beszerzés után fizetendő adó (5%, 15%, 20%, 25%) |
Ugrás Előző Fel Következő Menü |
22-25. sorok:
Ezekben a sorokban a Közösségen belüli un. „háromszögügyletekben” beszerzőnek (végső beszerzőnek) minősülő belföldi (a
bevallásokban és a példákban „C” betűvel jelölt) adóalany köteles szerepeltetni az Áfa-törvény 91. § (2) bekezdése alapján
adómentesen beszerzett termék után a 141. § szerint a közbenső vevő helyett, termékértékesítésként fizetendő áfa összegét, és
annak adóalapját a termék adómértékének megfelelő sorban. Az ilyen jogcímen adómentesen beszerzett termékek adóalapját
a 13. sorban a Közösségen belülről adómentesen beszerzett termékek adóalapjában szerepeltetni kell! Amennyiben az így
beszerzett termék után a közbenső vevő (aki az „Összesítő nyilatkozatok”-ban és a példákban „B” betűvel van jelölve) helyett
fizetett adó tekintetében az Áfa törvény 120. § b.) pontja alapján az adóalanyt adólevonási jog illeti meg, azt a 74. sorban kell
szerepeltetni. Az adó alapjának a közbenső vevő, és a végső vevő (beszerző) közötti termékértékesítés adó nélkül számított
ellenértéke minősül. Figyelem! E sorokban önmagában abból az okból kell adatot szerepeltetni, hogy a belföldi adóalany un.
„háromszögügylet” során szerez be végső beszerzőként terméket, és nem feltétele az itt történő szerepeltetési kötelezettségnek,
hogy azt ezután tovább is értékesítse! Az ügylet sajátossága, hogy a „B” közbenső vevőnek (akitől a végső beszerző „C” belföldi
adóalany terméket szerez be), nem kell belföldön adóalanyként bejelentkeznie és a végső beszerző felé irányuló belföldi értékesítése
utáni adókötelezettséget teljesítenie, helyette a végső beszerző „C” belföldi adóalany teljesíti az adókötelezettséget. E
sorban tehát a közbenső „B” vevő termékértékesítése után keletkező belföldi adókötelezettséget kell a végső „C” beszerzőnek a
közbenső „B” vevő helyett bevallania a termékre vonatkozó, megfelelő belföldi adómértékkel (5%, 20%, illetve áthúzódó tétel,
önellenőrzés, pótlás, helyesbítés esetén 15% és 25%), amely adóösszeg az adólevonás egyéb feltételeinek fennállása esetén
levonható adóként is szerepeltethető a 74. sorban. Amennyiben a végső beszerző e terméket továbbértékesíti, úgy az már egy
új ügylet, melynek adóalapját és adó összegét a 05–09. sorokban a megfelelő adómértéknek megfelelően kell feltüntetni. [régi
áfa-törvény 29/D. § (2) bek., 40. § (8) bek., 32. § (1) bek. e) pont]
A 23. és 25. sorokban 2008. évi adó-megállapítási időszakokra vonatkozóan számlahelyesbítés, önellenőrzés és bevallás pótlása
esetét kivéve adat nem szerepelhet!
