|
22-25. Közösségen belülről történő háromszögügylet beszerzés után fizetendő adó (5%, 15%, 20%, 25%) |
Ugrás Előző Fel Következő Menü |
22–25. sorok
Ezekben a sorokban a Közösségen belüli ún. „háromszögügyletekben” beszerzőnek (végső beszerzőnek) minősülő belföldi (a
bevallásokban és a példákban „C” betűvel jelölt) adóalany köteles szerepeltetni az áfa törvény 29/D. § (2) bekezdése alapján
adómentesen beszerzett termék után a 40. § (8) bekezdése szerint a közbenső vevő helyett, termékértékesítésként fizetendő áfa
összegét, és annak adóalapját a termék adómértékének megfelelő sorban. Az ilyen jogcímen adómentesen beszerzett termékek
adóalapját a 13. sorban a Közösségen belülről adómentesen beszerzett termékek adóalapjában szerepeltetni kell! Amennyiben
az így beszerzett termék után a közbenső vevő (aki a bevallásokban és a példában „B” betűvel van jelölve) helyett fizetett adó
tekintetében a törvény 32. § (1) bek. e.) pontja alapján az adóalanyt adólevonási jog illeti meg, azt a 64. sorban kell szerepeltetni.
Az adó alapjának a közbenső vevő, és a végső vevő (beszerző) közötti termékértékesítés adó nélkül számított ellenértéke minősül.
Figyelem! E sorokban önmagában abból az okból kell adatot szerepeltetni, hogy a belföldi adóalany un. „háromszögügylet”
során szerez be végső beszerzőként terméket, és nem feltétele az itt történő szerepeltetési kötelezettségnek, hogy azt ezután
tovább is értékesítse! Az ügylet sajátossága, hogy a „B” közbenső vevőnek (akitől a végső beszerző „C” belföldi adóalany
terméket szerez be), nem kell belföldön adóalanyként bejelentkeznie és a végső beszerző felé irányuló belföldi értékesítése utáni
adókötelezettséget teljesítenie, helyette a végső beszerző „C” belföldi adóalany teljesíti az adókötelezettséget. E sorban tehát a
közbenső „B” vevő termékértékesítése után keletkező belföldi adókötelezettséget kell a végső „C” beszerzőnek a közbenső „B”
vevő helyett bevallania a termékre vonatkozó, megfelelő belföldi adómértékkel (5%, 15%, 20%, illetve áthúzódó tétel, önellenőrzés,
pótlás, helyesbítés esetén 25%), amely adóösszeg az adólevonás egyéb feltételeinek fennállása esetén levonható adóként is
szerepeltethető a 64. sorban.
Amennyiben a végső beszerző e terméket továbbértékesíti, úgy az már egy új ügylet, melynek adóalapját és adó összegét a 05-
09. sorokban a megfelelő adómértéknek megfelelően kell feltüntetni.
A 25. sorban 2006. évi adó-megállapítási időszakokra vonatkozóan számlahelyesbítés, önellenőrzés és bevallás pótlása esetét
kivéve adat nem szerepelhet!
