|
20-22. Köz. belül az áfa tv. 91.§ (2) bek. szerinti ügylet eseténa beszerző termékértékesítés címén fizetendő (5%, 18%, 25%-os mértékű) adója |
Ugrás Előző Fel Következő Menü |
20-22. sorok:
Ezekben a sorokban a Közösségen belüli un. „háromszögügyletekben” beszerzőnek (végső
beszerzőnek) minősülő belföldi (a bevallásokban és a példákban „C” betűvel jelölt) adóalany
köteles szerepeltetni az Áfa tv. 91. § (2) bekezdése alapján adómentesen beszerzett termék
után a 141. § szerint a közbenső vevő helyett, termékértékesítésként fizetendő áfa összegét,
és annak adóalapját a termék adómértékének megfelelő sorban. (A háromszögügylet
szabályait olyan esetekben lehet alkalmazni, ha a három szereplő három különböző
tagállamban nyilvántartásba vett adóalany.)
Az ilyen jogcímen adómentesen beszerzett termékek adóalapját a 11. sorban a Közösségen
belülről adómentesen beszerzett termékek adóalapjában szerepeltetni kell! Amennyiben az
így beszerzett termék után a közbenső vevő (aki az „Összesítő nyilatkozatok”-ban és a
példákban „B” betűvel van jelölve) helyett fizetett adó tekintetében az Áfa tv. 120. § b.)
pontja alapján az adóalanyt adólevonási jog illeti meg. Az adó alapjának a közbenső vevő, és
a végső vevő (beszerző) közötti termékértékesítés adó nélkül számított ellenértéke minősül.
Figyelem! E sorokban önmagában abból az okból kell adatot szerepeltetni, hogy a belföldi
adóalany un. „háromszögügylet” során szerez be végső beszerzőként terméket, és nem
feltétele az itt történő szerepeltetési kötelezettségnek, hogy azt ezután tovább is értékesítse!
Az ügylet sajátossága, hogy a „B” közbenső vevőnek (akitől a végső beszerző „C” belföldi
adóalany terméket szerez be), nem kell belföldön adóalanyként bejelentkeznie és a végső
beszerző felé irányuló belföldi értékesítése utáni adókötelezettséget teljesítenie, helyette a
végső beszerző „C” belföldi adóalany teljesíti az adókötelezettséget. E sorban tehát a
közbenső „B” vevő termékértékesítése után keletkező belföldi adókötelezettséget kell a
végső „C” beszerzőnek a közbenső „B” vevő helyett bevallania a termékre vonatkozó,
megfelelő belföldi adómértékkel, amely adóösszeg az adólevonás egyéb feltételeinek
fennállása esetén levonható adóként is szerepeltethető a 69. sorban. Amennyiben a végső
beszerző e terméket továbbértékesíti, úgy az már egy új ügylet, melynek adóalapját és az adó
összegét a 05-07. sorokban a megfelelő adómértéknek megfelelően kell feltüntetni.
Utólagos számlakorrekció esetén ezekben a sorokban negatív tétel is feltüntethető.71
69 Áfa tv. 78. § (3) bek.
70 Áfa tv. 78. § (3) bek.
