Az oldal megtekintéséhez kérjük, engedélyezze a JavaScriptet.

sERPa súgó

Navigáció: Számvitel > Adó > Funkciók > Általános forgalmi adó > 2011. év > A bevallás sorai 2011.

20-22. Köz. belül az áfa tv. 91.§ (2) bek. szerinti ügylet eseténa beszerző termékértékesítés címén fizetendő (5%, 18%, 25%-os mértékű) adója

Ugrás Előző Fel Következő Menü

Közösségen belüli adóalanytól történő, levonható áfa tartalmú termék beszerzés háromszögügylet végső vevőjeként

Közösségen belüli adóalanytól történő, levonható áfa tartalmú tárgyi eszköz beszerzés háromszögügylet végső vevőjeként

Közösségen belüli adóalanytól történő, levonható áfa tartalmú apport beszerzés háromszögügylet végső vevőjeként

Közösségen belüli adóalanytól történő, le nem vonható áfa tartalmú termék, tárgyi eszköz vagy apport beszerzés háromszögügylet végső vevőjeként

 

20-22. sorok:

Ezekben a sorokban a Közösségen belüli un. „háromszögügyletekben” beszerzőnek (végső

beszerzőnek) minősülő belföldi (a bevallásokban és a példákban „C” betűvel jelölt) adóalany

köteles szerepeltetni az Áfa tv. 91. § (2) bekezdése alapján adómentesen beszerzett termék

után a 141. § szerint a közbenső vevő helyett, termékértékesítésként fizetendő áfa összegét,

és annak adóalapját a termék adómértékének megfelelő sorban. (A háromszögügylet

szabályait olyan esetekben lehet alkalmazni, ha a három szereplő három különböző

tagállamban nyilvántartásba vett adóalany.)

Az ilyen jogcímen adómentesen beszerzett termékek adóalapját a 11. sorban a Közösségen

belülről adómentesen beszerzett termékek adóalapjában szerepeltetni kell! Amennyiben az

így beszerzett termék után a közbenső vevő (aki az „Összesítő nyilatkozatok”-ban és a

példákban „B” betűvel van jelölve) helyett fizetett adó tekintetében az Áfa tv. 120. § b.)

pontja alapján az adóalanyt adólevonási jog illeti meg. Az adó alapjának a közbenső vevő, és

a végső vevő (beszerző) közötti termékértékesítés adó nélkül számított ellenértéke minősül.

Figyelem! E sorokban önmagában abból az okból kell adatot szerepeltetni, hogy a belföldi

adóalany un. „háromszögügylet” során szerez be végső beszerzőként terméket, és nem

feltétele az itt történő szerepeltetési kötelezettségnek, hogy azt ezután tovább is értékesítse!

Az ügylet sajátossága, hogy a „B” közbenső vevőnek (akitől a végső beszerző „C” belföldi

adóalany terméket szerez be), nem kell belföldön adóalanyként bejelentkeznie és a végső

beszerző felé irányuló belföldi értékesítése utáni adókötelezettséget teljesítenie, helyette a

végső beszerző „C” belföldi adóalany teljesíti az adókötelezettséget. E sorban tehát a

közbenső „B” vevő termékértékesítése után keletkező belföldi adókötelezettséget kell a

végső „C” beszerzőnek a közbenső „B” vevő helyett bevallania a termékre vonatkozó,

megfelelő belföldi adómértékkel, amely adóösszeg az adólevonás egyéb feltételeinek

fennállása esetén levonható adóként is szerepeltethető a 69. sorban. Amennyiben a végső

beszerző e terméket továbbértékesíti, úgy az már egy új ügylet, melynek adóalapját és az adó

összegét a 05-07. sorokban a megfelelő adómértéknek megfelelően kell feltüntetni.

Utólagos számlakorrekció esetén ezekben a sorokban negatív tétel is feltüntethető.71

 

69 Áfa tv. 78. § (3) bek.

70 Áfa tv. 78. § (3) bek.